GSL Law & Consulting обращает внимание, что для физического лица – налогового резидента РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ) при получении им доходов, в том числе от источников за пределами РФ, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ).
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (п. 3 ст. 208 НК РФ), относятся:
- доходы, в виде дивидендов, процентов, страховых выплат при наступлении страхового случая, пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат;
- выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;
- доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
- доходы, полученные в связи с использованием за пределами России имущества, авторских и смежных прав;
- доходы от продажи имущества, находящегося за пределами РФ;
- доходы от использования транспортных средств;
- прибыль контролируемых иностранных компаний.
В обязанность налогоплательщика при наличии дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, входит самостоятельно задекларировать, исчислить и уплатить налог — НДФЛ.
Налогоплательщику необходимо проверить наличие или отсутствие Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, где получен доход. При его наличии налогоплательщик вправе зачесть сумму налога, уплаченного в стране выплаты дохода, по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ в размере 13%.
К декларации 3-НДФЛ прикладываются подтверждающие документы об оплате налога за пределами РФ (обязателен нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля) (п.3 ст.232 НК РФ)(один из возможных вариантов):
- документ, подтверждающий сумму дохода и уплаченного налога в иностранном государстве;
- копия представленной в иностранном государстве налоговой декларации с копией платежного документа об уплате налога;
- документ о суммах налога, выданный налоговым агентом, если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом.
Подтверждающие документы должны иметь указания на вид дохода, сумму дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумму налога и дату его уплаты налогоплательщиком за пределами РФ.
При этом суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.