Организация, при выплате дохода физическим лицам по договорам ГПХ, не удерживает из него НДФЛ, а также не начисляет страховые взносы

С 01.01.2019 г. в четырех регионах России (Москва, Московская, Калужская области и Татарстан) самозанятые лица (физические лица и ИП без работников) могут применять специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход (далее НПД).

Преимущества НПД:

  • льготная ставка - 4% от доходов, полученных от физлиц и 6% от доходов, полученных от организаций;
  • нет отчетности, учет доходов ведется автоматически в приложении, налог считается также автоматически, нет расходов на бух.софт;
  • не нужно применять ККТ, чек можно сформировать в приложении;
  • нет обязанности платить страховые взносы;
  • предоставляется налоговый вычет;
  • НДФЛ на доходы, полученные в рамках НПД, не начисляется.

Недостатки НПД:

  • Федеральный закон от 27.11.2018 г. №422-ФЗ устанавливает ограничение на применение НПД в отношении отдельных видов доходов;
  • профессиональный доход не может превышать 2,4 млн. руб. в год;
  • иностранные граждане (за исключением граждан государств ЕАЭС) не могут применять НПД.

Организация, при выплате дохода физическим лицам по договорам ГПХ, не удерживает из него НДФЛ, а также не начисляет страховые взносы. Чек, полученный от физлица из приложения «Мой налог» дает возможность организации не начислять НДФЛ, взносы и учесть данную выплату в расходах.

Организация может самостоятельно убедиться в том, что физлицо применяет НПД на сайте

Если физическое лицо состоит в трудовых отношениях с организацией

Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений и доходы по договорам ГПХ, заключенным с работодателем или бывшим работодателем менее двух лет назад, не признаются объектом налогообложения по НПД. При выплате таких доходов организация выступает в роли налогового агента – исчисляет и удерживает НДФЛ.

Если физическое лицо состоит в трудовых отношениях с другой организацией

Доходы, полученные физлицами от организаций по договорам ГПХ, при условии, что такие доходы являются объектом налогообложения НПД, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. При этом нет запрета для лиц, состоящих в трудовых отношениях с одним юридическим лицом, применять НПД в отношении доходов, получаемых от других юридических лиц.

Если физлицо зарегистрировано в качестве плательщика НПД на территории одного субъекта, а оказывает услуги организации на территории другого субъекта, где не действует специальный налоговый режим НПД

Если физическое лицо оказывает услуги как в субъекте РФ, включенном в эксперимент, так и в субъектах РФ, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных условий применения такого спецрежима, физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

На вопрос что делать, если доходы, учитываемые при определении налоговой базы по НПД, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей, специалисты GSL LAW&CONSULTING  отвечают, что в таком случае физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется. Юридическое лицо, производящее выплаты такому физлицу, обязано исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы в отношении физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты превышения дохода 2,4 млн руб. Отследить превышение доходов возможно посредством запроса у физлица справки, подтверждающей доход, из приложения.