Судебно-бухгалтерская экспертиза в силу своей независимости часто единственно верный способ установить экономическую целесообразность операций. Или ее отсутствие, что, увы, встречается чаще.
Добровольная или принудительная проверка помогает во многих спорных ситуациях:
- с налоговыми органами по вопросам исчисления и уплаты бюджетных платежей;
- с контрагентами по фактам нарушения договорных обязательств и урегулированию претензий;
- с работниками по оплате труда;
- с материально-ответственными лицами при проведении инвентаризации.
При проведении процедуры банкротства предприятий судебно-бухгалтерская экспертиза становится обычной практикой.
Чем поможет судебно-бухгалтерская экспертиза
Любая проверка, будь то экспертиза, ревизия или инвентаризация завершается либо подтверждением данных, указанных в документах, или их опровержением.
Искажение сведений заключается в расхождении числовых значений в аналогичных документах, отсутствии первичных источников информации, неадекватности экономического смысла операций.
Сокрытие истинных действий происходит различными способами:
- подлог документов;
- внесение ложных сведений в источник информации;
- удаление учетных записей.
Главная цель судебно-бухгалтерского исследования — найти доказательство совершения правонарушения или его отсутствие.
Мотивированное заключение эксперт предоставляет в суд либо иному заказчику экспертизы.
Зачем назначают судебно-бухгалтерскую экспертизу
Основные цели судебно-бухгалтерской экспертизы широко известны:
- определение признаков фиктивного или преднамеренного банкротства;
- выявление причин недостачи товарно-материальных ценностей;
- подтверждение правильности налогового учета.
При этом закон не ставит эту процедуру в список обязательных в гражданском, арбитражном или уголовном процессах. Инициатива о ее назначении исходит от судебных органов или участников дела, если необходимо дополнительно исследовать вопросы, требующие специальной квалификации эксперта.
Случай из практики (дело А19-12983/2014).
В Арбитражный суд обратился гражданин с заявлением о признании недействительным договоров купли-продажи недвижимого имущества. В иске он указал, что после его обращения о выходе из участников общества и выплате стоимости своей доли в размере 15% имущество ООО было продано по цене ниже рыночной. Единственной целью данных действий он посчитал нежелание произвести расчет и уплату действительной стоимости его доли.
- В ходе судебного разбирательства была назначена комплексная судебная бухгалтерская оценочная экспертиза для оценки стоимости недвижимого имущества.
Согласно заключению эксперта рыночная стоимость отчужденного недвижимого имущества на дату договора составила 9 868 000 руб вместо указанной в документах суммы 431 000 руб.
Ответчики в доказательство продажи по рыночной цене указали, что было реализовано не только недвижимое имущество, но и оборудование, поэтому общая стоимость комплекса активов была справедливой.
Суд для проверки данных доводов и определения фактической стоимости всего проданного имущества назначил дополнительную судебную бухгалтерскую оценочную экспертизу.
По итогам заключения рыночная оценка проданного комплекса недвижимости и оборудования составила 25 059 000 руб вместо указанных в договорах 17 131 000 руб.
Рыночная стоимость всего имущества ООО по оценке экспертов составила 35 159 840 руб, таким образом доля вышедшего участника ООО в размере 15% определена в сумме 5 273 976 руб.
Заключение экспертов принято судом в качестве надлежащего доказательства по делу.
Решением суда определено взыскать с ответчиков в пользу истца стоимость его доли, а также расходы по уплате госпошлины и за производство судебной экспертизы.
Результат судебно-бухгалтерской экспертизы
Итоговым документом судебно-бухгалтерской экспертизы выступает заключение эксперта-бухгалтера. Оно составляется на основании изучения, анализа и оценки предоставленных материалов дела. Обязательные параметры структуры и состава заключения определены в нормативных актах Минюста РФ. Акт включает вступительную, исследовательскую и обобщающую части. Эксперт может дать свои рекомендации по профилактике нарушений и улучшении ведения и организации бухгалтерского учета на предприятии.
Заключение
Судебно-бухгалтерская экспертиза помогает определить уровень и состояние ведения бухгалтерского учета как в целом на предприятии, так и на отдельных направлениях деятельности. Помимо определения степени нарушения или подтверждения достоверности осуществления финансовых операций с помощью экспертизы выявляются причины и условия возникновения злоупотреблений. Это позволяет выработать предложения по их устранению и недопущению в дальнейшей деятельности.