Зачем нужна очередная проверка, если есть бухгалтерский баланс? Официальная отчетность не всегда отражает истинное состояние дел, а бухгалтер-эксперт сможет открыть реальную картину.

Судебно-бухгалтерская экспертиза в силу своей независимости часто единственно верный способ установить экономическую целесообразность операций. Или ее отсутствие, что, увы, встречается чаще.

Добровольная или принудительная проверка помогает во многих спорных ситуациях:

  • с налоговыми органами по вопросам исчисления и уплаты бюджетных платежей;
  • с контрагентами по фактам нарушения договорных обязательств и урегулированию претензий;
  • с работниками по оплате труда;
  • с материально-ответственными лицами при проведении инвентаризации.

При проведении процедуры банкротства предприятий судебно-бухгалтерская экспертиза становится обычной практикой.

Чем поможет судебно-бухгалтерская экспертиза

Любая проверка, будь то экспертиза, ревизия или инвентаризация завершается либо подтверждением данных, указанных в документах, или их опровержением.

Искажение сведений заключается в расхождении числовых значений в аналогичных документах, отсутствии первичных источников информации, неадекватности экономического смысла операций.

Сокрытие истинных действий происходит различными способами:

  • подлог документов;
  • внесение ложных сведений в источник информации;
  • удаление учетных записей.

Главная цель судебно-бухгалтерского исследования — найти доказательство совершения правонарушения или его отсутствие.

Мотивированное заключение эксперт предоставляет в суд либо иному заказчику экспертизы.

Зачем назначают судебно-бухгалтерскую экспертизу

Основные цели судебно-бухгалтерской экспертизы широко известны:

  • определение признаков фиктивного или преднамеренного банкротства;
  • выявление причин недостачи товарно-материальных ценностей;
  • подтверждение правильности налогового учета.

При этом закон не ставит эту процедуру в список обязательных в гражданском, арбитражном или уголовном процессах. Инициатива о ее назначении исходит от судебных органов или участников дела, если необходимо дополнительно исследовать вопросы, требующие специальной квалификации эксперта.

Случай из практики (дело А19-12983/2014).

В Арбитражный суд обратился гражданин с заявлением о признании недействительным договоров купли-продажи недвижимого имущества. В иске он указал, что после его обращения о выходе из участников общества и выплате стоимости своей доли в размере 15% имущество ООО было продано по цене ниже рыночной. Единственной целью данных действий он посчитал нежелание произвести расчет и уплату действительной стоимости его доли.

  • В ходе судебного разбирательства была назначена комплексная судебная бухгалтерская оценочная экспертиза для оценки стоимости недвижимого имущества.

Согласно заключению эксперта рыночная стоимость отчужденного недвижимого имущества на дату договора составила 9 868 000 руб вместо указанной в документах суммы 431 000 руб.

Ответчики в доказательство продажи по рыночной цене указали, что было реализовано не только недвижимое имущество, но и оборудование, поэтому общая стоимость комплекса активов была справедливой.

Суд для проверки данных доводов и определения фактической стоимости всего проданного имущества назначил дополнительную судебную бухгалтерскую оценочную экспертизу.

По итогам заключения рыночная оценка проданного комплекса недвижимости и оборудования составила 25 059 000 руб вместо указанных в договорах 17 131 000 руб.

Рыночная стоимость всего имущества ООО по оценке экспертов составила 35 159 840 руб, таким образом доля вышедшего участника ООО в размере 15% определена в сумме 5 273 976 руб.

Заключение экспертов принято судом в качестве надлежащего доказательства по делу.

Решением суда определено взыскать с ответчиков в пользу истца стоимость его доли, а также расходы по уплате госпошлины и за производство судебной экспертизы.

Результат судебно-бухгалтерской экспертизы

Итоговым документом судебно-бухгалтерской экспертизы выступает заключение эксперта-бухгалтера. Оно составляется на основании изучения, анализа и оценки предоставленных материалов дела. Обязательные параметры структуры и состава заключения определены в нормативных актах Минюста РФ. Акт включает вступительную, исследовательскую и обобщающую части. Эксперт может дать свои рекомендации по профилактике нарушений и улучшении ведения и организации бухгалтерского учета на предприятии.

Заключение

Судебно-бухгалтерская экспертиза помогает определить уровень и состояние ведения бухгалтерского учета как в целом на предприятии, так и на отдельных направлениях деятельности. Помимо определения степени нарушения или подтверждения достоверности осуществления финансовых операций с помощью экспертизы выявляются причины и условия возникновения злоупотреблений. Это позволяет выработать предложения по их устранению и недопущению в дальнейшей деятельности.