Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу (статья 382 НК РФ)
Статья описывает расчет налога на имущество организаций и авансовых платежей. Порядок зависит от того, определяется ли база по среднегодовой или кадастровой стоимости объекта.
При владении объектом не весь период, изменении его стоимости или права собственности применяются специальные правила. Льготы учитываются в расчете по соответствующим объектам.
Организация использует данные учета имущества и сведения государственного реестра. Для некоторых объектов сумму определяет налоговый орган, что требует сверки поступившего сообщения. Статья помогает рассчитать итоговый платеж с учетом уже перечисленных авансов.
Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, с учетом особенностей, установленных статьей 385.3 настоящего Кодекса.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом - третьем пункта 24 статьи 381 настоящего Кодекса), определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
4.1. В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
Рассмотрение налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, в том числе направление запроса сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, и рассмотрение такого запроса, направление налогоплательщику уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3.1 статьи 362 настоящего Кодекса.
Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
4.2. Налогоплательщик - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений при исчислении суммы налога (авансового платежа по налогу) вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 382.1 настоящего Кодекса.
5. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности (в хозяйственном ведении) налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если возникновение права собственности (права хозяйственного ведения) на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности (права хозяйственного ведения) на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
5.1. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 настоящей статьи.
6. Законодательный орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
7. В отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 настоящего Кодекса.
8. Налогоплательщики - российские организации, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.
Форма заявления налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется налоговая льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
- Изменения в законодательстве в сфере СЗПК... ), исчисленную в соответствии со ст. 382 НК РФ в отношении имущества, созданного ...
- Налог на имущество организаций – 2022: что нового?... гибели или уничтожения объекта. Статья 382 НК РФ дополнена п. 4.1 ... соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ. Право на льготы Российские ... возникло на нее право. Статья 382 НК РФ дополнена п. 8. Представление ...
- Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год... , предусмотренный п. 4.2 ст. 382 НК РФ. При определении налоговой базы ...
- Заблаговременные изменения в декларации по налогу на имущество... коэффициентов В пункте 5 ст. 382 НК РФ говорится, что в случае ... -ФЗ в п. 5 ст. 382 НК РФ внесено изменение, согласно которому ... недвижимости (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Отметим уточнение, согласно которому ... в п. 5.1 ст. 382 НК РФ, как и в соответствующем ...
- Сравнительный анализ систем налогообложения. Производственная деятельность
и оказание услуг... 800 х 2% = 76 (статья 382 НК РФ). ЕСН: 600 х 26 ... 800 х 2% = 76 (статья 382 НК РФ). ЕСН: 600 х 26 ... 800 х 2% = 76 (статья 382 НК РФ). ЕСН: 600 х 26 ... 800 х 2% = 76 (статья 382 НК РФ). ЕСН: 600 х 26 ... 800 х 2% = 76 (статья 382 НК РФ). ЕСН: 600 х 26 ... 800 х 2% = 76 (статья 382 НК РФ). ЕСН: 600 х 26 ... 800 х 2% = 76 (статья 382 НК РФ). ЕСН: 600 х 26 ... 800 х 2% = 76 (статья 382 НК РФ). ЕСН: 600 х 26 ...
- Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года... , в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ): - зарегистрировано право собственности на ... 2/3 (п. 5 ст. 382 НК РФ, пп. 7 п. 6 ... . 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ): Авансовый платеж по налогу ... коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Если право собственности на ... , в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ): - зарегистрировано право собственности на ...
- Новая форма декларации по налогу на имущество... , предусмотренный п. 4.2 ст. 382 НК РФ. Раздел 2 заполняется отдельно ...
- Налог на имущество организаций. Три свежих изменения... определяют регионы (п. 6 ст. 382 НК РФ). Изменение № 3. Четкий порядок ... С 2022 г. в статье 382 НК появится новый пункт 4.1 ...
- «Упрощенцам» – плательщикам налога на имущество в 2017 году... соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ; если на момент возникновения ... соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ. Изменение характеристик объекта недвижимости ... НК РФ). Пунктом 5 ст. 382 НК РФ установлено, что в случае ... учетом положений п. 5 ст. 382 НК РФ. Изменение вида разрешенного использования ...
- О прекращении начисления налога на имущество в случае выбытия объекта недвижимости... на установленный п. 5 ст. 382 НК РФ порядок исчисления налога, согласно ... Начиная с 2022 года ст. 382 НК РФ дополнена п. 4.1 ...