Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами (статья 204 НК РФ)
Статья устанавливает сроки уплаты акциза и представления декларации по операциям с подакцизными товарами. Срок может различаться в зависимости от вида продукции и характера операции.
Для отдельных налогоплательщиков предусмотрен авансовый платеж, а для некоторых операций — особое место уплаты. Налог рассчитывается по итогам соответствующего периода.
Статья также регулирует документы и уведомления, связанные с авансовыми платежами. Чтобы соблюсти обязанность, нужно учитывать не только общую дату, но и специальное правило для конкретного товара.
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
1. Утратил силу.
2. Утратил силу с 1 января 2007 года.
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
3.1. Уплата акциза производится не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:
1) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином;
2) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
3) утратил силу с 1 января 2021 года.
4) имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом (за исключением свидетельства на производство фармацевтической продукции), - при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса;
5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином;
6) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, - при совершении операций по переработке средних дистиллятов;
7) утратил силу с 1 апреля 2020 года.
8) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана;
9) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ;
10) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья:
- при совершении операций по реализации (передаче) прямогонного бензина в соответствии с договором купли-продажи (договором об оказании услуг по производству из прямогонного бензина путем смешения автомобильного бензина) в целях производства из него высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина, выпуск в обращение и обращение которого разрешены на территории Российской Федерации;
- при совершении операций по передаче прямогонного бензина собственнику сырья, имеющему свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, из которого произведен такой прямогонный бензин, в случае реализации (передачи) такого прямогонного бензина собственником сырья в соответствии с договором купли-продажи (договором об оказании услуг по производству из прямогонного бензина автомобильного бензина) иному лицу в целях производства из него высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина, выпуск в обращение и обращение которого разрешены на территории Российской Федерации.
3.2. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 29, 30, 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
3.3. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 34 и 34.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
3.4. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 41 и 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
3.5. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа девятого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в части использования полученной (оприходованной) фармацевтической субстанции спирта этилового для производства товаров, указанных в пункте 11.1 статьи 200 настоящего Кодекса, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше девяти месяцев или для которых требуется длительный срок их реализации (по перечням, определяемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного комплекса), уплата акциза производится не позднее 28-го числа пятнадцатого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
4. Исключен.
4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Абзацы третий - пятый утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 20 и 20.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 21, 23 - 29, 34 и 34.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика и (или) по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций.
При совершении операций, предусмотренных подпунктами 38 и 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций.
При совершении операций, предусмотренных подпунктом 39 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
При совершении операций, предусмотренных подпунктом 40 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.
При совершении операции, предусмотренной подпунктом 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится налогоплательщиком по месту производства аммиака.
5. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом или пунктом 5.1 настоящей статьи, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 3.1 настоящей статьи, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 34 и 34.1 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и в случае, установленном пунктом 27.1 статьи 200 настоящего Кодекса, в отношении таких операций и в случае, установленном пунктом 27.1 статьи 200 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.
5.1. Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпунктах 29, 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
Уполномоченная организация представляет налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором реализованы на территории Российской Федерации высокооктановый (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильный бензин и (или) дизельное топливо, выпуск в обращение и обращение которых разрешены на территории Российской Федерации, соответственно, произведенные иностранной организацией и ввезенные уполномоченной организацией.
5.2. Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпункте 20.2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты акциза по соответствующим операциям.
6 - 17. Утратили силу с 1 июля 2026 года. - Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
18. В налоговой декларации по акцизам, представляемой производителями этилового спирта, указываются сведения за истекший налоговый период об объемах этилового спирта, реализованных каждому покупателю или переданных структурному подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе:
1) идентификационный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет покупателя спирта или структурного подразделения, осуществляющего производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
2) объем реализованного или переданного спирта (в литрах безводного спирта);
3) утратил силу с 1 июля 2026 года.
19. В налоговой декларации по акцизам, представляемой производителями алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, указываются сведения за истекший налоговый период об объемах этилового спирта, приобретенных у каждого продавца, идентификационный номер налогоплательщика-продавца, код причины постановки на учет продавца этилового спирта, объем приобретенного этилового спирта (в литрах безводного спирта).
20 - 21. Утратили силу с 1 июля 2026 года. - Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ.
- Единый налоговый платеж: с января 2023 года обязателен для всех организаций и ИП... Пункты 3–3.2 ст. 204 НК РФ Уплата акциза при реализации ... периодом Пункт 3.3 ст. 204 НК РФ При совершении операций, признаваемых ... соответствующие операции Пункт 6 ст. 204 НК РФ Авансовый платеж акциза, рассчитанный ... срока Акцизы Пункт 6 ст. 204 НК РФ В отношении операций, признаваемых ... за отчетным Пункт 7 ст. 204 НК РФ Налогоплательщики, внесшие авансовый платеж ... налогового периода Пункт 14 ст. 204 НК РФ Налогоплательщики – производители алкогольной и ...
- Гарантия банка при заявительном порядке возмещения НДС... налогоплательщика в соответствии со ст. 204 НК РФ возникает обязанность подачи в ... соответствии с п. 5 ст. 204 НК РФ обязаны представлять в налоговые ... банковской гарантией. Пунктом 3 ст. 204 НК РФ также прямо установлена предельная ... с предельной даты, установленной ст. 204 НК РФ для уплаты акциза. Заявление ...
- Новый порядок взимания акцизного сбора с производителей алкогольной продукции... . 184, п. 11 ст. 204 НК РФ). При этом как в ... действия банковской гарантии (ст. 184, 204 НК РФ). При этом в случае ... Статья 184 НК РФ Статья 204 НК РФ Вид банковской гарантии Гарантия ... (абз. 10 п. 11 ст. 204 НК РФ). Соответственно, разницу между акцизом ... (пп. 2 п. 13 ст. 204 НК РФ). Если налогоплательщик самостоятельно не ... (пп. 3 п. 13 ст. 204 НК РФ). Словом, направление инспекцией требования ... (пп. 4 п. 13 ст. 204 НК РФ). Окончание срока действия банковской ... (пп. 2 п. 12 ст. 204 НК РФ). Таким образом, с учетом ...
- Основные изменения законодательства с 2014 года... этом периоде ( п. 6 ст. 204 НК РФ). В целом требования к ... в новом п. 21 ст. 204 НК РФ предусмотрены действия налогоплательщика в ... извещения В п. 20 ст. 204 НК РФ предусмотрен порядок аннулирования покупателем ... того, в п. 20 ст. 204 НК РФ установлены перечни документов, которые ...
- Изменение законодательства для бухгалтера от 10.10.2013... этом периоде ( п. 6 ст. 204 НК РФ). В целом требования к ... в новом п. 21 ст. 204 НК РФ предусмотрены действия налогоплательщика в ... извещения В п. 20 ст. 204 НК РФ предусмотрен порядок аннулирования покупателем ... того, в п. 20 ст. 204 НК РФ установлены перечни документов, которые ...
- Изменение законодательства для бухгалтера от 09.12.2010... следующем периоде ( п. 6 ст. 204 НК РФ). А не позднее 18 ... ФНС России ( п. 10 ст. 204 НК РФ). Производители алкогольной или подакцизной ... данного платежа ( п. 11 ст. 204 НК РФ). Банковская гарантия должна быть ... данного платежа ( п. 11 ст. 204 НК РФ); 4. С 1 августа ...
- Давальческие операции : как уплачивать акциз... в сроки, указанные в статье 204 НК РФ. Если поручительство банка (банковская ... отчетность В пункте 3 статьи 204 НК РФ установлены сроки уплаты акцизов ... за отчетным (п. 5 ст. 204 НК РФ). В приказе Минфина России ... их постановки на учет (ст. 204 НК РФ). Нечипорчук Н.А. советник ...
- Как быть с извещением об уплате акциза, если этиловый спирт для производства алкогольной продукции возвращен поставщику?... . Таковы требования пункта 20 статьи 204 НК РФ в редакции Федерального закона ... этиловый спирт. Пункт 20 статьи 204 НК РФ его не рассматривает. И ... извещений, предусмотренному пунктом 20 статьи 204 НК РФ. Итак, при возврате поставщику ... – абзац 8 пункта 20 статьи 204 НК РФ; 3) первичное извещение (в ...
- Изменение законодательства для бухгалтера от 15.12.2011... ст. 194 , п. 11 ст. 204 НК РФ). С 1 июля 2012 ... гарантий Согласно п. 11 ст. 204 НК РФ производители алкогольной или подакцизной ... . В новом п. 20 ст. 204 НК РФ прописан порядок аннулирования ранее ...
- Изменение законодательства для бухгалтера от 08.12.2011... ст. 194 , п. 11 ст. 204 НК РФ). С 1 июля 2012 ... гарантий Согласно п. 11 ст. 204 НК РФ производители алкогольной или подакцизной ... . В новом п. 20 ст. 204 НК РФ прописан порядок аннулирования ранее ...