Земельный налог смогут повысить по результатам контроля без общения с владельцем участка

Что меняется

Сейчас в перечне документов-оснований, передаваемых от земельного контроля в налоговую, отдельно названы документы, составленные по результатам контрольных мероприятий, предусматривающих взаимодействие с проверяемыми. Данное ограничение убирают – об этом сказано в свежих приказе и письме ФНС. Это касается, среди прочего, акта контрольного мероприятия.

Кроме того, уточняется положение о предписаниях: учитываться будут в том числе предписания, выданные после выявления нарушений в ходе наблюдения за соблюдением обязательных требований. Откуда ноги выросли: закон 487-ФЗ от 2024 года (которым также ввели обязанности по оформлению новых хозпостроек) расширил возможности земельного контроля: предписания разрешили выдавать по результатам наблюдения. Теперь ФНС учитывает это в правилах информационного обмена.

В итоге, отсутствие обычной проверки с участием владельца само по себе не помешает передать сведения для пересчета налога. Для такой передачи будет пригодна любая разновидность документа (если он содержит данные о нарушениях, влияющих на налог), принятого по итогам любого контрольного мероприятия (в рамках земконтроля). 

Напомним, что с 2025 года информационный обмен уже существенно расширили: земконтроль сообщает налоговикам не только о выдаче предписаний, но и о самих выявленных нарушениях. Теперь же еще дополнительно расширяется перечень документов, которыми эти сведения могут подтверждаться.

Когда налог вырастет

Сказанное касается, в частности, ситуаций:

• неиспользования сельхозземель для сельскохозяйственного производства;
• использования участков под ИЖС, личное подсобное хозяйство, садоводство или огородничество не по назначению — при выявлении предпринимательской деятельности.

В этих случаях вместо пониженной ставки до 0,3% применяется установленная местными властями ставка для «прочих земель» — до 1,5%. При одинаковой кадастровой стоимости разница может оказаться пятикратной.

Повышенную ставку применяют с месяца, следующего за месяцем нарушения. Если дата его совершения неизвестна — с месяца после обнаружения. Она действует до начала месяца, в котором уполномоченный орган установил устранение нарушения.

О том, откуда налоговики получают сведения об использовании сельхозземель, мы рассказывали отдельно. В частности, с 2027 года дополнительным источником станет информация Минсельхоза или уполномоченного им учреждения.

Заброшенный сад — не то же самое, что магазин на участке

Не всякое нарушение земельного законодательства повышает налог. Например, само по себе запустение садового участка не равнозначно использованию его для бизнеса. Как мы ранее объясняли, в такой ситуации могут возникнуть основания для административного штрафа, но не для повышенной налоговой ставки. О действующих признаках неиспользования участков — захламлении, зарастании и других — читайте здесь.

Также не следует смешивать повышенную ставку и повышающие коэффициенты за затянувшееся строительство. КС выступил против их одновременного применения к принадлежащим организациям участкам под ИЖС, установив особенности пересмотра прежних начислений. Скоро это будет касаться любых бизнес-участков под ИЖС (а не только принадлежащих организациям) – поправки заложены в законопроект 617-9.

Само новое письмо ставок и штрафов не вводит: оно поясняет изменение документов для обмена сведениями между ведомствами (приказ ФНС от 05.10.2026 № ЕД-1-21/797@, письмо ФНС от 11.11.2026 № СД-36-21/9794@).