ТОП-10 разъяснений по НДФЛ за 2021

Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак

ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com

См. также: Обзор налоговых новостей за январь 2022: https://youtu.be/kc_7ZCruU6o

Комментарий к налоговым спорам за декабрь 2021: https://youtu.be/FlztWd3hxok

Дайджест налоговых новостей за январь 2022: https://youtu.be/ZvAHDMrmMaY

Налоговые споры за 2020: https://youtu.be/Djsv9Ld7vh8

ТОП-10 Налоговых споров за 2021: https://youtu.be/_aqKmzmLgOs

Практика Конституционного Суда по налогам за 2020: https://youtu.be/ztUvmFS2XJA

Комментарий к практике Верховного Суда РФ за 2020: https://youtu.be/0qa2DRhSCDs

1. Письмо от 18 ноября 2021 г. № 03-04-05/93310, от 20 августа 2021 г. № 03-04-05/67412, от 8 июня 2021 г. № 03-04-05/44981

Для целей налогообложения доходов физических лиц минимальный предельный срок владения жилым помещением, полученным налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, права и обязанности по которому перешли в порядке наследования, исчисляется со дня открытия наследства при условии, что наследодателем осуществлена полная оплата стоимости жилого помещения в соответствии с указанным договором участия в долевом строительстве.

Передача заемщиком заимодавцу права собственности на квартиру в счет погашения займа (в качестве отступного) приводит к возникновению у заемщика дохода от реализации квартиры.

2. Письмо от 24 сентября 2021 г. № 03-04-09/77438

При осуществлении газораспределительными организациями в рамках догазификации в соответствии с Правилами подключения (технологического присоединения), в том числе фактического присоединения к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, с учетом выполнения мероприятий в рамках такого подключения (технологического присоединения) до границ земельных участков, принадлежащих физическими лицам, без взимания платы с физических лиц, установленного для неограниченного круга лиц и не носящего характера индивидуальной льготы, экономической выгоды и, соответственно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Вместе с тем в связи с возможными рисками в правоприменительной практике в целях безусловного освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц указанных доходов полагаем целесообразным законодательно закрепить такое освобождение путем внесения соответствующих изменений в статью 217 НК РФ.

3. Письмо от 18 августа 2021 г. № 03-01-10/66518

Сумма уплаченного за налогоплательщика налога иным лицом не признается доходом этого налогоплательщика только в том случае, если указанный налог уплачен за налогоплательщика иным физическим лицом. Если уплата НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей за патент осуществлена юридическим лицом, у физического лица возникает налогооблагаемый доход в виде экономической выгоды в денежной форме в размере уплаченных за него юридическим лицом соответствующих сумм налога.

4. Письмо от 31 августа 2021 г. № 03-04-05/70305

При наличии у налогоплательщика права на получение дивидендов день отказа налогоплательщика от причитающихся дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде дивидендов. При этом указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

5. Письмо от 23 июля 2021 г. № 03-04-05/59241

Если в соответствии с положениями Трудового кодекса поездка работника, выполняющего работу дистанционно, для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, к суммам возмещения командировочных расходов работника применяются нормы пункта 1 статьи 217 НК РФ.

6. Письмо от 23 июня 2021 г. № 03-04-06/49373, от 25 июня 2021 г. № 03-04-05/50404, от 25 июня 2021 г. № 03-04-05/50404

В случае выплаты наследнику доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках после открытия наследства, которые не относятся к наследуемому имуществу, информация о суммах выплаченных процентов предоставляется банком в налоговый орган согласно пункту 4 статьи 214.2 НК РФ.

Письмо от 15 декабря 2021 г. № 03-04-06/102056

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, начисленных до смерти вкладчика и включенных в состав наследства, не подлежат налогообложению при их получении наследником согласно пункту 18 статьи 217 НК РФ. Представление в налоговый орган сведений, предусмотренных пунктом 4 статьи 214.2 НК РФ, в отношении указанных доходов не требуется.

7. Письмо от 15 декабря 2021 г. № 03-04-09/102271

Положения пункта 2.1 статьи 217 НК РФ разработаны во исполнение пункта 5 перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам участия Президента Российской Федерации в заседании XX съезда Всероссийской политической партии "Единая Россия" 19 июня 2021 г. от 15.07.2021 N Пр-1249, предусматривающего освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий. В этой связи при подготовке соответствующих изменений в НК РФ случаи возникновения права собственности в результате строительства жилого дома не учитывались.

8. Письмо от 28 декабря 2021 г. № 03-04-05/106746

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для супруги, которой указанный объект перешел в единоличную собственность в связи с заключением брачного договора, который впоследствии расторгнут, исчисляется с даты возникновения права совместной собственности на такое имущество до заключения указанного брачного договора.

При этом для второго супруга минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, перешедшего из единоличной собственности одного из супругов в совместную собственность супругов в связи с расторжением брачного договора, исчисляется с даты расторжения указанного брачного договора.

9. Письмо от 29 ноября 2021 г. № 03-04-05/96411

При освобождении работников организации от обязанности по внесению платы за оформление трудовой книжки, в случае если такая обязанность предусмотрена действующим законодательством Российской Федерации, у указанных лиц возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

10. Письмо от 30 июня 2021 г. № 03-04-06/51747

Обложение налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам в банках по договорам, заключенным доверительным управляющим, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.2 НК РФ.