Минфин обобщил разъяснения, как ИП уменьшают налоги по УСН и ЕНВД на взносы за себя

Письмом от 12 сентября 2014 г. N ГД-4-3/18435@ ФНС разослалапа по налоговым органам письмо Минфина от 01.09.2014 N 03-11-09/43709.

Ведомство напомнило об изменениях в порядке исчисления взносов ИП за себя, а также о своих же разъяснениях на тему того, что в понятие "фиксированный платеж" включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей.

Минфин указал, что необходимо учитывать при уменьшении на взносы сумм налогов по УСН и ЕНВД.

1. С 1 января 2014 года сумма налога по УСН или по ЕНВД может быть уменьшена предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

2. В случае уплаты страховых взносов, в том числе 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу) по УСН или ЕНВД может быть уменьшена ИП без работников за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе на уплаченную часть платежа в виде 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей, без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

3. Если ИП без работников на УСН или ЕНВД уплатит за 2014 год страховые взносы в виде 1% в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму взносов ИП сможет учесть при расчете налога за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.

4. Возможность уменьшения ЕНВД налогоплательщиками, производящими выплаты физлицам, на сумму взносов, включая 1% от дохода, превысившего 300000 рублей, не предусмотрена. Таким образом, ИП, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты физлицам, при расчете суммы ЕНВД за I квартал 2015 года не вправе учитывать сумму взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 рублей по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).