ФНС вопреки Минфину требует амортизировать дешевые нематериальные активы

Стоимость всех нематериальных активов со сроком полезного использования больше 12 месяцев надо списывать через амортизацию. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 25.02.11 № КЕ-4-3/3006 (ответ на частный запрос).

Пункт 1 статьи 256 НК РФ относит к амортизируемому имуществу объекты стоимостью свыше 40 000 рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев. А в пункте 3 статьи 257 кодекса про лимит стоимости ничего не сказано, есть лишь условие о сроке. Из этого налоговики сделали невыгодный для компаний вывод – амортизируют все нематериальные активы, используемые более года, в том числе дешевле 40 000 рублей.

Такая позиция у ФНС была и до 2011 года, когда стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете была 20 000 рублей (см. письма ФНС России от 27.02.06 № 04-2-05/2, УФНС России по г. Москве от 27.03.09 № 16-15/028269). Однако Минфин России неоднократно подтверждал, что нематериальные активы дешевле 20 000 рублей можно списывать сразу (письмо от 09.12.10 № 03-03-06/1/765).

"УНП" согласна с позицией министерства и считает, что она применима и к новому лимиту. Ведь в статье 256 кодекса определен перечень амортизируемого имущества. В него входят и нематериальные активы. При этом имущество дешевле 40 000 рублей не является амортизируемым. Следовательно, стоимость НМА дешевле 40 000 рублей можно учитывать единовременно. Пункт 3 статьи 257 НК РФ устанавливает в целях налога на прибыль лишь порядок признания активов нематериальными, а не правила отнесения к амортизируемым объектам. Но судебной практики ни в поддержку налоговиков, ни в поддержку компаний нет.