Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговая оптимизация

16.12.2016 Печать Email

Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к эффективному планированию (минимизации) налогов, перечисляемых в бюджет.

Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств путем осуществления законных действий, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, налоговых освобождений и других приемов и способов в рамках законодательства.

Цели налоговой оптимизации

Целью налоговой оптимизации является снижение размера всех налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности, сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Наряду с этим целью налоговой оптимизации может являться отсрочка налоговых платежей, т. е. перенос их уплаты на более поздний срок.

Виды налоговой оптимизации

Можно выделить следующие виды оптимизации налогообложения:

1) оптимизация по видам налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги);

2) оптимизация налогообложения у организаций в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности (например, банки, страховые организации, организации торговли и т. д.);

3) оптимизация налогообложения по категориям налогоплательщиков (организации, индивидуальные предприниматели, крупные, средние и малые предприятия).

Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную (долгосрочную) и текущую налоговую оптимизацию.

Если целью налогоплательщика является уменьшение налогообложения в процессе его повседневной (текущей) деятельности, то имеет место текущая налоговая оптимизация.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Деятельность налогоплательщика, позволяющая уменьшить налогообложение с учетом его деятельности в будущем, рассматривается, как перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация.

Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Используя следующие критерии разграничения видов налоговой оптимизации:

  • законность действий налогоплательщика (налогоплательщик  нарушает закон или нет);

  • степень налоговой нагрузки: платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует налог.

  • получим такие виды налоговой оптимизации:

  • действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи производятся в обычном порядке. В этом случае осуществляется классическая налоговая оптимизация;

  • действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи при этом по возможности уменьшаются. В этом случае осуществляется минимизация налогов;

  • действия налогоплательщика не соответствуют закону, налоговые платежи не производятся. В этом случае осуществляется противозаконная налоговая оптимизация.

Элементы налоговой оптимизации

Элементами налоговой оптимизации являются:

  • система контроля за правильностью начисления налогов и своевременной уплатой налогов в бюджет;

  • оптимизация налоговых обязательств;

  • точное исполнение налоговых обязательств;

  • недопущение возникновения дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги  на сроки, которые превышают срок исковой давности;

  • система бухгалтерского и налогового учета, которая дает возможность получать своевременную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

Этапы налоговой оптимизации

В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов.

Такими этапами являются:

  • первый этап — непосредственно создание коммерческой организации;

  • второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.;

  • третий этап  — выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;

  • четвертый этап — анализ и максимально правильное использование всех предоставленных налоговым законодательством преимуществ и льгот по каждому из налогов при осуществлении текущей предпринимательской деятельности;

  • пятый этап — анализ всех возможных форм сделок, которые будут осуществляться в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации налогов;

  • шестой этап — решение вопроса о надлежащем размещении активов и прибыли организации с целью получения дохода от инвестиций.

Кто осуществляет налоговую оптимизацию

Непосредственно действия, позволяющие в результате минимизировать налоговые платежи организации, могут совершаться её работниками: бухгалтерами, финансистами, юристами.

Однако налоговая оптимизация может осуществляться по поручению налогоплательщика также на основе соответствующего договора консалтинговыми компаниями, юридическими фирмами, аудиторами и налоговыми консультантами.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговая оптимизация: подробности для бухгалтера
  • Агрессивные механизмы налоговой оптимизации, а не необоснованная налоговая выгода — новая терминология от ФНС
    ... на предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации. Новый термин, по мнению ФНС ...
  • Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски?
    ... № А55-6362/2011). Иные способы налоговой оптимизации Размер налога на имущество зависит ...
  • Законные способы сокращения налоговой базы
    ... налоговой выгоды. Когда следует начинать налоговую оптимизацию Задуматься о том, как легально ... . Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к ...
  • Оптимизация налогообложения – 2018
    ... статье 54.1. НК РФ. Налоговая оптимизация предполагает проведение определенных действий со ... . Можно выделить несколько основных способов налоговой оптимизации: 1. Пробелы в налоговых законах ... выбором той или иной модели налоговой оптимизации следует всесторонне изучить все спорные ...
  • Серый и официальный бизнес
    ... на бизнес, использующий серые методы налоговой оптимизации, по сравнению с официальным бизнесом ... калькулятор, посчитайте расходы на серую налоговую оптимизацию в длительной перспективе, и помимо ... . 2. Что дает серая налоговая оптимизация? У серой налоговой оптимизации только один плюс, а ... правоохранительные органы), и тогда серая налоговая оптимизация оборачивается: а. Возможным нервным срывом ... кодекс четко описывает допустимые методы налоговой оптимизации путем внесения изменений в документы ...
  • Оптимизация НДС с помощью штрафов
    ... НДС. Сегодня достаточно популярным способом налоговой оптимизации является способ, связанный с ... начисляется НДС. Правовое обоснование налоговой оптимизации При несоблюдении условий договора возможно ... образом суды относятся к подобной налоговой оптимизации. Судебная практика в отношении ... части возможности применения данного способа налоговой оптимизации. В Постановлении Президиума ВАС ... эффект от налоговой оптимизации будет снижен. В целом, данный вариант налоговой оптимизации соответствует ...
  • Автоперевозка с использованием топлива заказчика (отправителя) как вариант оптимизации налогообложения
    ... более выгодного с точки зрения налоговой оптимизации варианта перевозки – с использованием топлива ... . А достигнутый при этом эффект налоговой оптимизации – «побочное» следствие. В связи с ... ). Конечно, даже законная и обоснованная налоговая оптимизация, если она достигается с отклонением ...
  • Перевод сотрудников ООО на ИП: риски, судебная практика, альтернативы
    ... мой главный тезис. Времена документальной налоговой оптимизации прошли безвозвратно. На этот раз ... мой главный тезис. Времена документальной налоговой оптимизации прошли безвозвратно. На этот раз ... одна из самых распространенных схем налоговой оптимизации. Работодатель, чтобы сэкономить на зарплатных ... бизнес-процессы подогнаны для схем налоговой оптимизации. Обычно бизнес конфигурируется исходя из ... ; 2. подбор наиболее подходящих инструментов налоговой оптимизации; 3. реинжиниринг бизнес-процессов (для ...
  • Чертова дюжина или 13 признаков, при которых даже добросовестный налогоплательщик попадает «под прицел» налоговых органов
    ... более сомнительные методы налогового планирования (налоговой оптимизации). Но означает ли это, что ... более сомнительные методы налогового планирования (налоговой оптимизации). Но означает ли это, что ...
  • Налоговые проверки 2018
    ... подтверждает: использование типовых примитивных способов налоговой «оптимизации» (в том числе популяризируемых раскрученными ...
  • Перевод бизнеса в комбинированный паевой инвестиционный фонд
    ... . Чем ПИФ может заинтересовать бизнес? Налоговая оптимизация На сегодня главное налоговое преимущество ... Кодекса. Таким образом, преследуя цель налоговой оптимизации, имеет смысл задуматься о переходе ... – строительство жилья (здесь, к сожалению, налоговая оптимизация будет минимальной в силу запрета ... только у квалифицированных инвесторов) и налоговая оптимизация по налогу на прибыль. В ...
  • Субсидиарная ответственность. Полный гид для собственников и руководителей бизнеса на основе анализа 100 арбитражных дел
    ... банкротства компании из-за агрессивной налоговой оптимизации долги организации будет погашать ее ... нужно уловить, особенно любителям агрессивной налоговой оптимизации. Представим, будет доказано, что по ... мы сейчас вовсе не про налоговую оптимизацию говорим. Любая сделка должна иметь ... явных и распространенных злоупотреблений. Агрессивная налоговая оптимизация. Грубый вывод активов без деловой ...
  • Как налоговики ищут жертв для выездных проверок
    ... устаем повторять: какие бы методы налоговой оптимизации не использовались, у бенефициаров должен ... по годам. При неправильно проведенной налоговой оптимизации (независимо от того было ли ... грамотном дробление бизнеса, использование схем налоговой оптимизации в группе компаний – не очевидно ...
  • Как реорганизовать бизнес в условиях смены налоговых правил: три ключевых сценария
    ... недавно было «хорошо» в вопросах налоговой оптимизации, а стало «плохо». Правда, пять ... таких в разрезе подхода к налоговой оптимизации нужно держаться двух моментов. Первое ... сложным. Короче говоря, договорные инструменты налоговой оптимизации подкладываются под реальные бизнес-процессы ...
  • О пределах осуществления прав по исчислению налогов
    ... в решении споров по агрессивной налоговой оптимизации, далее в консультации. Основной причиной ... в решении споров по агрессивной налоговой оптимизации, далее в консультации. От «должной ... НДС», позволяющая выявлять цепочки незаконной налоговой оптимизации независимо от количества звеньев цепи ...

Отключить мобильную версию