Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Узнать состояние фирмы по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Косвенные расходы

06.06.2016 Печать Email

Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

Косвенные расходы - это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые нельзя напрямую отнести к изготовлению продукции (работ, услуг) и можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены.

Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными расходами.

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на услуги связи, аренду офиса и т.д.

Самое главное отличие прямых расходов от косвенных расходов в том, что сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, а прямых — к расходам текущего периода по мере реализации товаров, работ то есть с учетом остатков незавершенного производства.

Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Данные налогоплательщики вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам компания определяет отдельно для каждого производственного цикла.

Если те или иные ресурсы согласно технологическим регламентам не включены в производственный цикл, не являются его неотъемлемой частью, то затраты на них можно учитывать в составе косвенных расходов.

Перечень косвенных расходов

Косвенные расходы - это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции (работ, услуг).

К косвенным расходам относятся:

  • административно - управленческие расходы;

  • расходы на отопление и освещение помещений;

  • расходы на страхование;

  • расходы на содержание общехозяйственного персонала;

  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;

  • расходы, связанные со сбытом продукции:

  • другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.

Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:

  • по строке 041 - сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);

  • по строке 042 - сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

  • по строке 043 - сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

  • по строке 045 - сумму расходов на соцзащиту инвалидов;

  • по строке 047 - сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;

  • по строке 052 - сумму расходов на НИОКР.

В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.

При этом сумма строк 041 - 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Пример. Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Косвенные расходы торговой организации за I квартал текущего года составили 3 080 356 руб., из которых:

  • 210 000 руб. - амортизационная премия по автомобилю, включенному в третью амортизационную группу;

  • 500 000 руб. - амортизационная премия по расходам на реконструкцию здания склада, включенного в десятую амортизационную группу;

  • 130 000 руб. - авансовый платеж по налогу на имущество;

  • 37 000 руб. - авансовый платеж по транспортному налогу;

  • 978 000 руб. - заработная плата персонала;

  • 295 356 руб. - страховые взносы, начисленные на заработную плату;

  • 190 000 руб. - расходы на рекламу;

  • 400 000 руб. - арендная плата за офис;

  • 300 000 руб. - коммунальные услуги (электроэнергия, водо-, теплоснабжение и т.д.);

  • 28 000 руб. - расходы на канцтовары;

  • 12 000 руб. - расходы на услуги связи.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом:

В декларации по налогу на прибыль за I квартал текущего года:

По строке 040 отражается сумма в размере 3 080 356 руб.

По строке 041 отражается сумма в размере 167 000 руб.

По строке 042 отражается сумма в размере 500 000 руб.

По строке 043 отражается сумма в размере 210 000 руб.




Косвенные расходы: подробности для бухгалтера
  • Прямые и косвенные расходы или почему нельзя считать чистую прибыль по направлениям бизнеса
    ... компромиссов и допущений. Что такое косвенные расходы Косвенные расходы — противоположность прямым, их никак нельзя ... для всех сразу. Также к косвенным расходам кофейни относятся зарплата маркетолога, реклама ... предприниматели в таких ситуациях «размазывают» косвенные расходы по всем направлениям. Грубо говоря ... и рассчитаем валовую прибыль, убрав косвенные расходы на маркетолога ↓ Кофейня 1 ... , чтобы ее хватило на покрытие косвенных расходов В итоге, должна получиться положительная ...
  • Учет затрат в «1С:Бухгалтерия 8» с 2021 года
    ... на счетах 20 и 23. Косвенные расходы – те, которые относятся к производству ... напрямую в себестоимость производства. Счета косвенных расходов не имеют необходимое субконто и ... « База распределения косвенных расходов ». Какую именно базу выбрать для распределения косвенных расходов, подскажет таблица ... 26. Таблица 2. База распределения косвенных расходов Возможная база Как закрывается счет ...
  • Применение новой редакции ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при учете товарно-материальных ценностей
    ... производстве товаров, работ, услуг. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов ... статьи 318 установлено что, сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных ... производства (три месяца) одинакова. Однако косвенные расходы, связанные с производством в налоговом ...
  • Учет расходов при отсутствии деятельности
    ... отсутствии доходов, могут относиться к косвенным расходам, а также к внереализационным расходам ...
  • Затраты на ремонт ОС, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) – прямые расходы, формирующие стоимость НЗП
    ... , неправомерно единовременно учтены в составе косвенных расходов. Налогоплательщик возражал: спорные затраты не ... согласно учетной политике отнесены к косвенным расходам. Кроме того, организация ссылалась на ... средств в любом случае являются косвенными расходами и в полном объеме относятся ...
  • Финансовое здоровье бизнеса: 9 показателей для чек-апа
    ... . Точку безубыточности считают так: (общепроизводственные + косвенные расходы) / рентабельность по маржинальной прибыли * 100 ... % Инфу об общепроизводственных, косвенных расходах и рентабельности по маржинальной прибыли ... безубыточности нужно сумму общепроизводственных и косвенных расходов и разделить на рентабельность по ...
  • Отчет о прибылях и убытках: сколько зарабатывает ваш бизнес
    ... — выгоднее. За валовой прибылью следуют косвенные расходы. Эти затраты относятся ко всей ... , интернет. Вычитаем из валовой прибыли косвенные расходы или сумму всех расходов из ...
  • Ответы на частые вопросы по «1С:Бухгалтерии предприятия 8», ред. 3
    ... программы - неверная настройка методов распределения косвенных расходов. Чтобы устранить ошибку, откройте Учетную ...
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... вправе отнести материальные затраты к косвенным расходам, только если отсутствует реальная ... буровзрывных работ не соответствуют понятию косвенных расходов, предусмотренных НК РФ. Определение ... характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и ... кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному ... ведении налоговых регистров по составу косвенных расходов, по причине неправомерного учета ...
  • Нюансы применения амортизационной премии
    ... амортизационной премии учитываются в составе косвенных расходов отчетного (налогового) периода независимо ... основных средств отражается в составе косвенных расходов. Формированию такого подхода способствовали письма ... нижестоящих судов: учитывать в составе косвенных расходов можно суммы амортизационной премии, ... сумм амортизационной премии в составе косвенных расходов не имеется. Таким образом, ... признают необоснованным включение в состав косвенных расходов текущего периода сумм амортизационной премии ...
  • Расходы на хранение оборудования – в первоначальную стоимость ОС!
    ... хранение организация отражала в составе косвенных расходов. Налоговый орган начислил недоимку по ... хранение организация отражала в составе косвенных расходов. Налоговый орган начислил недоимку по ...
  • Цели, методы и порядок распределения расходов
    ... формируются путем суммирования прямых и косвенных расходов. Конкретные виды затрат, предусмотренные данным ...
  • Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?
    ... ст. 318 НК РФ). Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных ... затраты относятся, как правило, к косвенным расходам и могут быть учтены в ... в налоговом периоде доходов, учтенные косвенные расходы будут формировать убыток текущего налогового ... производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете; - Энциклопедия решений ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2020
    ... , включение данных расходов в состав косвенных расходов не соответствует статье 318 НК ... производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам, только если отсутствует реальная возможность ...
  • Расходы на сертификацию системы менеджмента: бухгалтерский и налоговый учет
    ... , что расходы на сертификацию являются косвенными расходами, подлежащими в соответствии с п ...

Отключить мобильную версию