Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Косвенные расходы

06.06.2016 Печать Email

Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

Косвенные расходы - это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые нельзя напрямую отнести к изготовлению продукции (работ, услуг) и можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены.

Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными расходами.

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на услуги связи, аренду офиса и т.д.

Самое главное отличие прямых расходов от косвенных расходов в том, что сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, а прямых — к расходам текущего периода по мере реализации товаров, работ то есть с учетом остатков незавершенного производства.

Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Данные налогоплательщики вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам компания определяет отдельно для каждого производственного цикла.

Если те или иные ресурсы согласно технологическим регламентам не включены в производственный цикл, не являются его неотъемлемой частью, то затраты на них можно учитывать в составе косвенных расходов.

Перечень косвенных расходов

Косвенные расходы - это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции (работ, услуг).

К косвенным расходам относятся:

  • административно - управленческие расходы;

  • расходы на отопление и освещение помещений;

  • расходы на страхование;

  • расходы на содержание общехозяйственного персонала;

  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;

  • расходы, связанные со сбытом продукции:

  • другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.

Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:

  • по строке 041 - сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);

  • по строке 042 - сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

  • по строке 043 - сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

  • по строке 045 - сумму расходов на соцзащиту инвалидов;

  • по строке 047 - сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;

  • по строке 052 - сумму расходов на НИОКР.

В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.

При этом сумма строк 041 - 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Пример. Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Косвенные расходы торговой организации за I квартал текущего года составили 3 080 356 руб., из которых:

  • 210 000 руб. - амортизационная премия по автомобилю, включенному в третью амортизационную группу;

  • 500 000 руб. - амортизационная премия по расходам на реконструкцию здания склада, включенного в десятую амортизационную группу;

  • 130 000 руб. - авансовый платеж по налогу на имущество;

  • 37 000 руб. - авансовый платеж по транспортному налогу;

  • 978 000 руб. - заработная плата персонала;

  • 295 356 руб. - страховые взносы, начисленные на заработную плату;

  • 190 000 руб. - расходы на рекламу;

  • 400 000 руб. - арендная плата за офис;

  • 300 000 руб. - коммунальные услуги (электроэнергия, водо-, теплоснабжение и т.д.);

  • 28 000 руб. - расходы на канцтовары;

  • 12 000 руб. - расходы на услуги связи.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом:

В декларации по налогу на прибыль за I квартал текущего года:

По строке 040 отражается сумма в размере 3 080 356 руб.

По строке 041 отражается сумма в размере 167 000 руб.

По строке 042 отражается сумма в размере 500 000 руб.

По строке 043 отражается сумма в размере 210 000 руб.




Косвенные расходы: подробности для бухгалтера
  • О том, как налоговики расходы с налогоплательщиком не поделили
    ... вторых, «налоговая» классификация прямых и косвенных расходов (и, соответственно, перечень этих ... Данные затраты относятся к постоянным (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции ... неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не ... оборудования (производственных помещений) к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не ... обязанность налогоплательщика утверждать сам перечень косвенных расходов. Порядок отнесения расходов к ...
  • Прямые и косвенные налоговые расходы
    ... вторых, «налоговая» классификация прямых и косвенных расходов (и, соответственно, перечень этих ... Данные затраты относятся к постоянным (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции ... неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не ... оборудования (производственных помещений) к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не ... обязанность налогоплательщика утверждать сам перечень косвенных расходов. Порядок отнесения расходов к ...
  • К каким расходам придирчивы налоговики (1 часть)?
    ... к методике распределения прямых и косвенных расходов, установленных самой компанией, то ... самостоятельного формирования перечня прямых и косвенных расходов высказали высшие судьи. Как отмечено ... возможность самостоятельно определять прямые и косвенные расходы, закрепленная налоговым законодательством, не означает ... товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности ... поводу неправомерного включения в состав косвенных расходов затрат на проведение экспертизы ...
  • Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта
    ... капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, ... объекта. Обществом в состав косвенных расходов на производство и реализацию была ... амортизация, а амортизационная премия признается косвенными расходами, не участвующими в формировании стоимости ... сумму амортизационной премии в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, ... амортизационная премия должна учитываться в косвенных расходах после того, как объект строительства ...
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
    ... вправе отнести материальные затраты к косвенным расходам, только если отсутствует реальная ... буровзрывных работ не соответствуют понятию косвенных расходов, предусмотренных НК РФ. Определение ... характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и ... кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному ... ведении налоговых регистров по составу косвенных расходов, по причине неправомерного учета ...
  • Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26
    ... заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов. На ... производства по конкретной номенклатурной группы. Косвенные расходы не имеют субконто « Номенклатурная группа ... себестоимость продукции, работ, услуг», то косвенные расходы будут списываться при закрытии месяца ... для настройки регистр « Методы определения косвенных расходов ». Данный регистр заполняется ежегодно при ... вариантов выбора базы распределения для косвенных расходов: Объем выпуска – счет 25 ...
  • Нюансы применения амортизационной премии
    ... амортизационной премии учитываются в составе косвенных расходов отчетного (налогового) периода независимо ... основных средств отражается в составе косвенных расходов. Формированию такого подхода способствовали письма ... нижестоящих судов: учитывать в составе косвенных расходов можно суммы амортизационной премии, ... сумм амортизационной премии в составе косвенных расходов не имеется. Таким образом, ... признают необоснованным включение в состав косвенных расходов текущего периода сумм амортизационной премии ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности ... производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности ... производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности ...
  • Цели, методы и порядок распределения расходов
    ... формируются путем суммирования прямых и косвенных расходов. Конкретные виды затрат, предусмотренные данным ...
  • Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?
    ... ст. 318 НК РФ). Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных ... затраты относятся, как правило, к косвенным расходам и могут быть учтены в ... в налоговом периоде доходов, учтенные косвенные расходы будут формировать убыток текущего налогового ... производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете; - Энциклопедия решений ...
  • Подрядчику об учете доходов и расходов в целях налогообложения прибыли
    ... подразделения (расходы учитываются в составе косвенных расходов текущего месяца); оказанных безвозмездно (расходы ... примера приведены в таблице. Месяц Косвенные расходы, руб. Прямые расходы, руб. Сентябрь ... года можно учесть не только косвенные расходы в размере 350 000 руб ... года также можно учесть как косвенные расходы в размере 400 000 руб ... учета расходов заключается в следующем: косвенные расходы уменьшают прибыль текущего отчетного периода ...
  • Варианты расчета себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0
    ... от установленной последовательности закрытия подразделений. Косвенные расходы распределяются согласно правилам, установленным ... предварительно настройкой « Методы распределения косвенных расходов организации », которая была описана выше ... последовательности закрытия подразделений с учетом косвенных расходов. Корректировка стоимости продукции и ... Калькуляция себестоимости »; справка-расчет « Распределение косвенных расходов »; справка-расчет « Себестоимость продукции ». Стандартный ...
  • Расходы на сертификацию системы менеджмента: бухгалтерский и налоговый учет
    ... , что расходы на сертификацию являются косвенными расходами, подлежащими в соответствии с п ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018
    ... характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и ... характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и ...
  • Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации
    ... основных стредств признается в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на ...  амортизационная премия учитывается в составе косвенных расходов в январе 2018 года, то ...  амортизационная премия должна учитываться в косвенных расходах после того, как объект строительства ...

Отключить мобильную версию