Государственная пошлина

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

  • при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

  • при обращении в арбитражные суды;

  • при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

  • за нотариальные действия;

  • за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

  • за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

  • за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

  • за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

  • за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

  • за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

  • право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

  • право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

  • выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

  • выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

Проводка

Операция

Д 68 - К 51

Уплачена госпошлина

Д 08 - К 68

Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)

Д 20 (26, 44) - К 68

Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)

Д 91-2 - К 68

Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

  • если до ввода объекта в эксплуатацию - включается в первоначальную стоимость ОС;

  • если после ввода объекта в эксплуатацию - учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:

1) у ответчика в расходах:

  • при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН - на дату уплаты;

2) у истца в доходах:

  • при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

  • при УСН - на дату поступления денег.

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

  • изменений, вносимых в устав организации (ЕГРЮЛ);

  • договора аренды недвижимости, заключенного на срок не менее года;

  • прав на земельные участки.

Как отразить госпошлину в декларациях по налогу на прибыль и УСН

В декларации по налогу на прибыль уплаченная организацией госпошлина (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС) отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов.

В декларации по налогу при УСН в Разделе 2.2 в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы госпошлины (кроме включенной в первоначальную стоимость ОС), уплаченные в течение:

  • I квартала - по строке 220;

  • полугодия - по строке 221;

  • 9 месяцев - по строке 222;

  • года - по строке 223.




См. также:

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Государственная пошлина: подробности для бухгалтера
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины необходимо прикладывать платежное поручение, инкассовое ... документа. В случае если государственная пошлина уплачена за плательщика государственной пошлины иным лицом, с ... заявлением о возврате излишне уплаченной государственной пошлины вправе ... обратиться только плательщик государственной пошлины (т.е. лицо ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... совершение данного действия должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 12 ... -05-06-03/52104 Размер государственной пошлины при подаче в суд искового ... лицу, а не нескольким лицам, государственная пошлина за государственную регистрацию доли в ...
  • Учет пожарной сигнализации
    ... к эксплуатации, в том числе: государственные пошлины и другие расходы на уплату ...
  • Порядок регистрации медицинских изделий и лекарственных средств изменился
    ... внесены изменения в порядок уплаты государственной пошлины, связанной с производством и оборотом ... . Она по прежнему устанавливает размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2019
    ... плательщика и Банком России государственная пошлина не должна уплачиваться. Письмо ... уплаченная сумма государственной пошлины возврату не подлежит. Также уплаченная государственная пошлина не ... являются доказательством факта уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых ... взысканной) суммы государственной пошлины. Следовательно, независимо от способа уплаты государственной пошлины, в том ... возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины должен прилагаться к заявлению ...
  • Летний пакет налоговых поправок
    ... и ликвидацию юридического лица государственная пошлина уплачивается в размере 800 ... и индивидуальных предпринимателей, государственная пошлина не уплачивается. Снижение размера государственной пошлины «до нуля» ... положения). НК РФ предусматривает государственные пошлины за выдачу целого ряда документов ... от уплаты государственной пошлины. Однако данная льгота по уплате государственной пошлины для физических ... международного водительского удостоверения предусмотрена государственная пошлина в размере 1 600 ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
    ... налогообложения прибыли организаций суммы уплаченной государственной пошлины, отраженной в соответствующей отчетности, ... органа, который классифицирует, что государственная пошлина подлежит возврату. Письмо от 15 ... 03/19840 Для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за ... поручения, по которому уплачена государственная пошлина за совершение регистрационных действий. ... юридически значимого действия, оплаченного государственной пошлиной. Аналогичная позиция содержится в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2019
    ... действий, а также для возврата государственной пошлины в случае отказа заявителя ( ... о возврате излишне уплаченной государственной пошлины должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. ... должна быть возвращена государственная пошлина. Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины должен осуществляться только ... в заявлении банковский счет плательщика государственной пошлины. Письмо от 23 апреля ... с юридическим лицом, вправе уплатить государственную пошлину за данного плательщика, в ...
  • Упрощение судопроизводства или по ком звонит колокол?
    ... была поддержана инициатива по увеличению государственной пошлины, что могло бы сделать для ...
  • Возмещение судебных расходов истцу по решению суда: бухгалтерский и налоговый учет
    ... ) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела ... , участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019
    ... имущества, полагаем, что плательщик государственной пошлины имеет право представить документ с ... рассматриваемым арбитражными судами, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 4 ... продажи) недействительными, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 1 ... сделок недействительными должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом ... расторжении договоров, должна уплачиваться государственная пошлина в соответствии с подпунктом 2 ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2018 года
    ... наследственное имущество для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) должен применяться соответствующий ... (или) недвижимого имущества) предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), согласно подпункту 22 ... всего наследуемого имущества предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа) также должен составлять ... должен применяться соответствующий предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), установленный подпунктом 22 ...
  • Ответы на вопросы по применению КВР и КОСГУ
    ... : – налогов (включаемых в состав расходов); – государственной пошлины и сборов; – разного рода платежей ... ; – плата за загрязнение окружающей среды; – государственная пошлина и сборы в установленных законодательством ... уплаты: транспортного налога; государственной пошлины (в том числе уплата государственной пошлины учреждением-ответчиком по ...
  • Обжалуем результаты проведенной проверки контрольного органа
    ... нему документов; документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и размере ... на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки ... , рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины; документы, подтверждающие обстоятельства, на которых ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018
    ... Вы как иное лицо уплатили государственную пошлину за плательщика и это подтверждено ... значимое действие, должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. лицо, в отношении ... , на который должна быть возвращена государственная пошлина. Налоговый контроль Письмо от 6 ... , соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве ...