Фирма-однодневка

Термин «фирма-однодневка» чаще всего используется контролерами при проведении налоговых проверок.

Фирмы-однодневки называются таковыми потому, что, как правило, их используют в течение короткого срока и закрывают или бросают.

В Налоговом кодексе не содержится определения фирмы-однодневки.

Специалисты ФНС России разъясняют, что под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации.

Фирма-однодневка - организация, которая сама не платит положенные налоги и при этом предоставляет возможность получения вычетов, расходов своим клиентам.

Фирма-однодневка используется для применения незаконных схем минимизации.

Признаки фирмы - однодневки

Перечень признаков, характерных для фирм-однодневок, следующий:

  • адрес регистрации - массовый (по которому зарегистрировано более 10 налогоплательщиков);

  • фирма зарегистрирована в форме общества с ограниченной ответственностью;

  • фирма не находится по своему юридическому адресу;

  • фирма имеет определенное наименование (обычно это распространенное слово без привязки к сфере деятельности и месту нахождения организации);

  • фирма не имеет собственных основных средств и складских помещений;

  • фирма имеет счета в одном банке с контрагентами;

  • должностные лица фирмы не имеют отношения к ее деятельности;

  • фирма не платит налоги (или перечисляет минимальные платежи);

  • фирма не сдает в налоговую инспекцию отчетность (или сдает нулевую отчетность).

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, надо исследовать следующие признаки:

  • отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;

  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

  • отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;

  • отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;

  • отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);

  • отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ.

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «фирмы-однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.

Как работает фирма однодневка

 Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.

При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему "фирмы-однодневки", которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.

Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.

Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.

Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.

Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.

Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.

После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.

Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.

Негативные последствия заключения договора с «фирмой-однодневкой»

Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:

  • включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой- -однодневкой;

  • отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.

При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано незаконным действием.

При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-однодневкой, будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.

Проверка контрагента

При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой-однодневкой.

Для этого надо сделать следующее.

Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:

  • устав организации;

  • свидетельство о государственной регистрации организации;

  • свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;

  • решение об избрании (назначении) руководителя организации;

  • лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);

  • бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).

Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Фирма-однодневка: подробности для бухгалтера
  • Должная осмотрительность: как вычислить фирму-однодневку
    Каждый предприниматель может нарваться на фирму-однодневку. Иногда это происходит по незнанию, ... не нарваться на фирму-однодневку. Каждый предприниматель может нарваться на фирму-однодневку. Иногда это ... . Рассказываем, как не нарваться на фирму-однодневку. Обязаны ли предприниматели проверять контрагентов ... так называемые «технические компании». Это фирмы-однодневки, которые проводят операции только на ... . Что грозит за сотрудничество с фирмой-однодневкой Налоговый кодекс предполагает штраф за ...
  • Креатив в действии или чем грозит реализация товара через фирму-«однодневку»
    ... при наличии у поставщика признаков «фирмы-однодневки» в правомерности вычетов по НДС ... , что фактически поставки от налогоплательщика фирмам-«однодневкам» не было: нефтепродукты физически никуда ... наличии у контрагента всех признаков «фирмы-однодневки» 7 . 4) Полнота исполнения покупателем ... , налоги были начислены как поставщику «фирмы-однодневки», так и конечному покупателю 9 ... избегать взаимодействий с фиктивными контрагентами («фирмами-однодневками»). То есть надо проявлять осмотрительность ...
  • Что грозит за обналичивание денег?
    ... в наличную форму, обращается к фирмам-однодневкам. Эти фирмы-однодневки формально, на бумаге, оказывают ... фирм-однодневок денежных средств. Затем фирмы-однодневки негласно передают перечисленные суммы в ... вычету, в то время как фирма-однодневка, являющаяся завершающим звеном в цепи ... должны иметь юридическое отношение к фирмам-однодневкам и быть связаны с ними ...
  • 8 признаков, что вам пора готовиться к выездной проверке от ФНС
    ... его в намеренном сотрудничестве с фирмами-однодневками и иными недобросовестными контрагентами. Результатом ... могут заподозрить в сотрудничестве с фирмами-однодневками. Другие признаки возможных проверок Причиной ...
  • Допросы в налоговой проверке: особенности проведения и признание компании однодневкой
    ... допроса «Записать в фирмы однодневки» могут в следующих случаях. Фирмы-однодневки часто используются для ... не говорит, что компания является фирмой-однодневкой. Одним из широко используемых видов ... о признаках нестабильной работы и фирме-однодневке. Изменение места нахождения организации является ... , если рассматриваются его связи с фирмами однодневками. Например, в ходе проверки исследуются ...
  • Налоговые риски в бизнесе: как избежать проверки от ФНС
    ... . Подозрительно, если среди контрагентов есть фирмы-однодневки или компании, которые не смогут ... поменяла местонахождение, то это признаком фирмы-однодневки. Низкая рентабельность Если показатели на ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... расходов путем оформления сделок с фирмами-однодневками (документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение ... суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами-однодневками, приняты к вычету суммы НДС ... необоснованных затрат по сделкам с фирмами-однодневками п. 2.1 ст. 346 ...
  • Основания для выездной налоговой проверки
    ... можете столкнуться с работой с фирмами-однодневками. ФНС обязала нас проверять своего ... время выяснилось, что это были фирмы-однодневки, которые со своих оказанных услуг ...
  • Основные критерии проверки по НДС
    ... подготовиться к требованию. Сделки с фирмами-однодневками На семинаре по налоговым проверкам ...
  • Кому аннулируют декларацию: 22 тревожных признака
    ... Скомпрометировавшие себя номинальные руководители в фирмах-однодневках обычно меняются перед отчетностью, именно ... . Компания неверно нумерует уточненные декларации Фирмы-однодневки часто уточняют свои налоговые обязательства ...
  • Ты отвечаешь? Отвечаю! Полное руководство по субсидиарной и прочей ответственности собственников и руководителей бизнеса от экспертов Центра taxCOACH®
    ... заведомо неспособным исполнить обязательство лицом («фирмой-однодневкой» и т. п.).... п. 3 ...
  • ФНС не будет аннулировать налоговые декларации
    ... (адвокатов) — то это верный признак фирмы-однодневки. Вот так и никак иначе ... предчувствие, что борьба ФНС с фирмами-однодневками и неплательщиками НДС будет продолжаться ...
  • Налогоплательщика вызвали дать пояснения
    ... счетов-фактур, выставленных от имени фирмы-однодневки. Из новой формы уведомления о ... счетов-фактур, выставленных от имени фирмы-однодневки. Из новой формы уведомления о ...
  • Бенефециар ООО: как защищаться от ответственности
    ... целью избежать заключения сделок с фирмами-однодневками. Бенефециар может быть привлечен к ... условиях или по сделке с “фирмой-однодневкой”, т.е. в ущерб интересам ...
  • Новые тезисы ФНС о необоснованной налоговой выгоде
    ... , ФНС борется тем самым с фирмами-однодневками. В письме их называют «технические ...