Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Акциз

30.08.2013 Печать Email

Определение

Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

- спирт;

- спиртосодержащая и алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- легковые автомобили и мотоциклы;

- дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

- моторные масла;

- топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

- твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

- адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

- комбинированные - сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

- при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

- реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

- подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

- ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

- сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

- произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

- произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

- получение денатурированного этилового спирта;

- получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Акциз: подробности для бухгалтера
  • Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только
    ... изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной ... изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной ... продукция подпала под акцизы. Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В ... вычетам будут подлежать суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении ... Обратите внимание: Объектом обложения акцизами станет использование винограда для указанных ... РФ). Формула исчисления акциза для винограда. Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... Неправомерное принятие к вычету суммы акциза, уплаченной по операции реализации ... Неправомерное применения налоговых вычетов сумм акциза, исчисленных при совершении операций, ... налоговой ставки для исчисления сумм акциза. Налогоплательщиком получена налоговая выгода ... при занижении ставок акцизов в результате составления формального ... ином порядке исполнения налоговых обязательств) акциза на территории государства - члена ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год
    ... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в ... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их ... определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения ... подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по ... подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется ... продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... алкогольной продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на ... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае ... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их ... вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, в частности ... ) подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом - независимо от того, осуществляется ... при отсутствии права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации ...
  • Правила для экспорта
    ... упоминалось выше, плательщиками НДС и акцизов является конечный потребитель – гражданин; облагать ... товары дважды облагаются налогом: сначала – акцизом, а сверху начисляется НДС. Плательщиками ... осуществляющие импорт подакцизных товаров. Расчет акциза производится по трем видам ставок ... налогов; выписка банка об оплате акциза; товаросопроводительные документы; договор; письмо о ... следующих документов: заявление об уплате акциза; товаросопроводительные документы; документы, подтверждающие принадлежность ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года
    ... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в ... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их ... определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения ... подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по ... подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется ... продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на ...
  • Новая ставка НДС: встречаем!
    ... , руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога ... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б ... (после изменения) … 0 Без акциза 18/118 18,3 120 ... , руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога ... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б ... (после изменения) … 0 Без акциза 20/120 20 120 В ...
  • Переход на 20-процентную ставку НДС
    ... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость ... А (до изменения) – – – – – 0 Без акциза 18/118 18 118 Б ... (после изменения) – – – – – 0 Без акциза 20/120 20 120 В ... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость ... А (до изменения) – – – – 0 Без акциза 18/118 18 118 Б ... (после изменения) – – – – 0 Без акциза 20/120 18,3 120 ...
  • Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года
    ... или кретеки, должны исчислять суммы акциза по указанным подакцизным товарам за ... РФ налоговым периодом по уплате акцизов является календарный месяц. Коэффициент Т ... для лиц, впервые ставших плательщиками акцизов в отношении указанных подакцизных товаров ... налогового периода. В результате плательщик акцизов по табачной продукции за такие ... помним, что от суммы начисленного акциза прямо зависит сумма начисленного НДС ... подакцизных товаров вследствие изменения суммы акциза и, соответственно, НДС, исчисленных по ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... 21 НК РФ не регулируется. Акциз Письмо от 16 июля 2019 ... -06/52431 Главой 22 "Акцизы" НК РФ не предусмотрена ... возможность возврата уплаченной суммы акциза в цене товара при осуществлении ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019
    ... налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени ... налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их ... основании государственного контракта, не предусмотрено. Акциз Письмо от 1 марта 2019 ... налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени ... налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... . N ГД-4-3/13219@. Акциз Письмо от 20 сентября 2019 ... 2020 года налоговой декларации по акцизам за декабрь 2019 года вышеуказанные ...
  • Выездной налоговый контроль: количество проверок сокращается, поступления – растут
    ... на добычу полезный ископаемых и акцизы, которые за 2010-2018 гг ... являются косвенные налоги: НДС и акцизы, поступления по которым составляют почти ... отрасли наибольший удельный вес занимают акцизы и НДС. Операции с недвижимым ...
  • Новое в законодательстве в 2019 году
    ... ст. 214.1 НК РФ). Акцизы Федеральный закон от 03.08 ... № 302-ФЗ внес изменения по акцизам. Например, с 10 млрд до ... налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2018 года
    ... действий Налогоплательщика, получившего возврат налога. Акцизы Определение от 19.02.2018 ... камеральных налоговых проверок Налогоплательщику доначислен акциз на прямогонный бензин, производимый на ... Республики Беларусь не подтвердил уплату акцизов контрагентом, как и освобождение от ...

Отключить мобильную версию