Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Акциз

30.08.2013 Печать Email

Определение

Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

- спирт;

- спиртосодержащая и алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- легковые автомобили и мотоциклы;

- дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

- моторные масла;

- топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

- твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

- адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

- комбинированные - сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

- при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

- реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

- подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

- ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

- сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

- произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

- произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

- получение денатурированного этилового спирта;

- получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Акциз: подробности для бухгалтера
  • Вычет акциза при производстве фармацевтической продукции
    ... . 179 НК РФ плательщиками акциза признаются организации и индивидуальные предприниматели ... налогоплательщик вправе совершать операции, облагаемые акцизами, и становится плательщиком этого ... должны учитывать следующее. Объектом обложения акцизами признается операция по получению ( ... НК РФ вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении операций, ... одновременно с декларацией по акцизам представляет в налоговый орган копии ... Код 30011 установлен для суммы акциза, начисленной при совершении операций, ...
  • Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только
    ... изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной ... изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной ... продукция подпала под акцизы. Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В ... вычетам будут подлежать суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении ... Обратите внимание: Объектом обложения акцизами станет использование винограда для указанных ... РФ). Формула исчисления акциза для винограда. Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... Неправомерное принятие к вычету суммы акциза, уплаченной по операции реализации ... Неправомерное применения налоговых вычетов сумм акциза, исчисленных при совершении операций, ... налоговой ставки для исчисления сумм акциза. Налогоплательщиком получена налоговая выгода ... при занижении ставок акцизов в результате составления формального ... ином порядке исполнения налоговых обязательств) акциза на территории государства - члена ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год
    ... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в ... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их ... определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения ... подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по ... подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется ... продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
    ... 1 статьи 146 НК РФ. Акцизы Письмо от 22 ноября 2019 ... процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если ... ставка акциза на товар, полученный в результате ... смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных ... в качестве сырья. Если ставка акциза на товар, полученный в результате ... смешения, равна или ниже ставки акциза хотя бы на один из ... , а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются. Налог на прибыль ...
  • Новая ставка НДС: встречаем!
    ... , руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога ... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б ... (после изменения) … 0 Без акциза 18/118 18,3 120 ... , руб. В том числе сумма акциза, руб. Налоговая ставка Сумма налога ... А (до изменения) … 0 Без акциза 18/118 18 118 Б ... (после изменения) … 0 Без акциза 20/120 20 120 В ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам в 1 полугодии 2020
    ... в указанном в жалобе аспекте. Акциз Постановление от 29 апреля 2020 ... , какую из двух установленных ставок акциза следует применять производителям этилового спирта ... , устанавливающих юридические основания для уплаты акцизов, возникновение данной налоговой обязанности как ... налогооблагаемой операции для целей взимания акциза. Так, согласно положению пункта 4 ... обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить акциз возникает с момента обнаружения недостачи ...
  • Новые сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности в 2020 году
    ... .04.2020 28.10.2020 Акциз 25.02.2020 25.08 ... .04.2020 26.10.2020 Акциз (при совершении операций, признаваемых объектом ... .07.2020 30.11.2020 Акциз 25.05.2020 25.09 ... .07.2020 25.11.2020 Акциз (при совершении операций, признаваемых объектом ... .05.2020 28.08.2020 Акциз 25.03.2020 25.06 ... .05.2020 25.08.2020 Акциз (при совершении операций, признаваемых объектом ...
  • Адресная поддержка субъектов МСП
    ... 4 месяца 20.11.2020 Акцизы на алкоголь За февраль 2020 ... 4 месяца 25.11.2020 Акцизы на табак За февраль 2020 ... 4 месяца 25.11.2020 Акцизы на автомобили и мотоциклы За ... 4 месяца 25.11.2020 Акцизы на нефтяное сырье За февраль ... 4 месяца 16.11.2020 Акцизы на нефтепродукты За март 2020 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019
    ... налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени ... налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их ... основании государственного контракта, не предусмотрено. Акциз Письмо от 1 марта 2019 ... налога на добавленную стоимость и акцизов признается дата первого по времени ... налога на добавленную стоимость и акциза должно осуществляться исходя из их ...
  • «Кризисная» отсрочка (рассрочка) по уплате налога
    ... в отношении налогов (за исключением акцизов, НДПИ), авансовых платежей по таким ... отношении налогов (за исключением НДС, акцизов, НДПИ, налога на дополнительный доход ... платежи по ним (за исключением акцизов, НДПИ) Страховые взносы Организации и ... по ним (за исключением НДС, акцизов, НДПИ, НДД) Как видим, получить ...
  • Правила для экспорта
    ... упоминалось выше, плательщиками НДС и акцизов является конечный потребитель – гражданин; облагать ... товары дважды облагаются налогом: сначала – акцизом, а сверху начисляется НДС. Плательщиками ... осуществляющие импорт подакцизных товаров. Расчет акциза производится по трем видам ставок ... налогов; выписка банка об оплате акциза; товаросопроводительные документы; договор; письмо о ... следующих документов: заявление об уплате акциза; товаросопроводительные документы; документы, подтверждающие принадлежность ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... алкогольной продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на ... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае ... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их ... вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, в частности ... ) подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом - независимо от того, осуществляется ... при отсутствии права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года
    ... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в ... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их ... определения подлежащей уплате суммы акциза, который исключил возможность уменьшения ... подлежащей уплате суммы акциза на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком по ... подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом – независимо от того, осуществляется ... продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... 21 НК РФ не регулируется. Акциз Письмо от 16 июля 2019 ... -06/52431 Главой 22 "Акцизы" НК РФ не предусмотрена ... возможность возврата уплаченной суммы акциза в цене товара при осуществлении ...

Отключить мобильную версию