Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Акциз

30.08.2013 Печать Email

Определение

Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

- спирт;

- спиртосодержащая и алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- легковые автомобили и мотоциклы;

- дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

- моторные масла;

- топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

1) Организации.

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

- твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

- адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

- комбинированные - сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговый период

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

- при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

- реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

- подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

- ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

- сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

- произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

- произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

- получение денатурированного этилового спирта;

- получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Акциз: подробности для бухгалтера
  • Внесены изменения в НК в части налогообложения взаимозависимых лиц, уплаты акцизов, амортизируемого имущества и др. (ФЗ от 08.06.2015 № 150‑ФЗ)
    ... договора. Освобождение от уплаты акцизов Действующей редакцией п. 2 ст ... что налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных ... дата совершения освобождаемых от обложения акцизами операций [2] , должна ... могут получить освобождение от уплаты акциза без предоставления банковской гарантии. ... Кроме того, освобождение от уплаты акцизов без представления банковской гарантии предоставляется ... дата совершения освобождаемых от обложения акцизами операций. Из числа упомянутых ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
    ... алкогольной продукции возникает объект налогообложения акцизами при отсутствии права на ... права применять вычет на сумму акциза, уплаченного налогоплательщиком, в случае ... в отношении таких плательщиков акциза и необоснованное ограничение их ... вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, в частности ... ) подакцизной спиртосодержащей продукции подлежит обложению акцизом - независимо от того, осуществляется ... при отсутствии права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации ...
  • Правила для экспорта
    ... упоминалось выше, плательщиками НДС и акцизов является конечный потребитель – гражданин; облагать ... товары дважды облагаются налогом: сначала – акцизом, а сверху начисляется НДС. Плательщиками ... осуществляющие импорт подакцизных товаров. Расчет акциза производится по трем видам ставок ... налогов; выписка банка об оплате акциза; товаросопроводительные документы; договор; письмо о ... следующих документов: заявление об уплате акциза; товаросопроводительные документы; документы, подтверждающие принадлежность ...
  • Оформление счетов-фактур: первая половина 2017 года
    ... или кретеки, должны исчислять суммы акциза по указанным подакцизным товарам за ... РФ налоговым периодом по уплате акцизов является календарный месяц. Коэффициент Т ... для лиц, впервые ставших плательщиками акцизов в отношении указанных подакцизных товаров ... налогового периода. В результате плательщик акцизов по табачной продукции за такие ... помним, что от суммы начисленного акциза прямо зависит сумма начисленного НДС ... подакцизных товаров вследствие изменения суммы акциза и, соответственно, НДС, исчисленных по ...
  • Новый порядок взимания акцизного сбора с производителей алкогольной продукции
    ... возможность освобождения от уплаты акциза (авансового платежа акциза) при предоставлении банковской гарантии ... возникало обязательство по уплате акциза (авансового платежа акциза), от уплаты которого он ... механизм освобождения от уплаты акциза (авансового платежа акциза) при предоставлении банковской гарантии ... от уплаты авансового платежа акциза и уплаты акциза при экспорте алкогольной продукции ... налогоплательщик освобождается от уплаты акциза (авансового платежа акциза). Упомянутый срок заведомо меньше ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2018 года
    ... действий Налогоплательщика, получившего возврат налога. Акцизы Определение от 19.02.2018 ... камеральных налоговых проверок Налогоплательщику доначислен акциз на прямогонный бензин, производимый на ... Республики Беларусь не подтвердил уплату акцизов контрагентом, как и освобождение от ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... виде разницы между суммой начисленного акциза и суммой повышенных налоговых вычетов ... подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена к вычету ... сумма акциза в порядке, предусмотренном статьей 201 ...
  • Покупаем лом черных и цветных металлов
    ... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая ... – всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога, предъявляемая ... 1,00 200,00 Без акциза НДС исчисляется налоговым агентом* – – – – – … … … … … … … … … … … … … … Всего ...
  • Летние налоговые поправки в НК РФ (II часть)
    ... ). Изменения в части уплаты акцизов Напомним, что налогоплательщик освобождается ... от уплаты акциза при совершении ряда операций, ... на освобождение от уплаты акциза в части вышеприведенных операций ... дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций (без учета сумм ... При этом освобождение от уплаты акцизов без представления банковской гарантии предоставляется ... подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при вывозе подакцизных товаров ...
  • Обзор изменений законодательства за май 2016 г.
    ... процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если ... в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных ... , а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются. Письмо МФ РФ ... 2016 года представление деклараций по акцизам производится по форме и формату ... , у организаций возникает объект обложения акцизами и, соответственно, обязанность начислить по ... этому объекту соответствующую сумму акциза независимо от того, в каком ...
  • Илья Трунин: чтобы не поползли новости, что в России обсуждается введение налогов на воздух
    ... выглядеть? Рассматривается ли вариант повышения акцизов? — Предложение Минфина на 2017 ... проектировках заложили дополнительные поступления от акцизов на бензин и дизельное ... действующих 42% дополнительное повышение акцизов создает серьезные риски роста цен ... еще? Предусмотрена опережающая индексация акцизов на табачные изделия с ростом ... все. И никаких экзотических новых акцизов вроде акциза на энергетические напитки? — ... , главное, хотим региональную часть акциза на крепкий алкоголь распределять согласно ...
  • Налоговая политика до 2018 года
    ... услуги  – Порядок освобождения от акцизов при экспорте подакцизных товаров Упрощение ... обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте по аналогии ... освобождать крупнейших налогоплательщиков от уплаты акцизов по товарам, реализуемым на ... двух направлениях: индексация ставок акцизов; уточнение порядка исчисления и ... годы предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством о ... год предполагается индексация ставок акцизов с учетом индекса потребительских ...
  • Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?
    ... налогах, за исключением следующих: НДПИ; акцизы; налоги, подлежащие уплате в связи ... о налогах, за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за сентябрь 2017 года
    ... виде разницы между суммой начисленного акциза и суммой повышенных налоговых вычетов ... подается налогоплательщиком налоговая декларация по акцизам, в которой заявлена к вычету ... сумма акциза в порядке, предусмотренном статьей 201 ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2017 года
    ... декларации и уплатил необходимые суммы акциза и пени после того, как ... целью занижения налоговой базы по акцизам и, соответственно, суммы налога к ... целью занижения налоговой базы по акцизам, Налогоплательщику отказано в применении смягчающих ...

Отключить мобильную версию