Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Агентский договор

15.08.2014 Печать Email

Определение

В соответствии с главой 52 ГК под агентским договором понимается обязанность одной стороны (агента) по поручению другой стороны (принципала) совершить юридические и иные действия за вознаграждения от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. То есть агентский договор включает в себя условия договора комиссии и договора поручения, а права и обязанности по сделке могут возникать как у принципала, так и у агента – в зависимости от условий договора.

Агентский договор заключается только на возмездной основе.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять отчет (с приложением подтверждающих документов), который считается принятым при отсутствии возражений со стороны принципала в течение 30 дней.

Если договор предполагает ведение агентом деятельности от имени принципала, но принципал должен выдать доверенность.

Бухгалтерский учет агентских договоров

Бухгалтерский учет у агента

Выручка от оказания посреднических услуг является доходом от основной деятельности. Приобретаемые агентом от имени принципала товары учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При передаче агенту принципалом товаров для последующей перепродажи они учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Не являются доходами агента доходы в виде имущества и денежных средств, поступивших в связи с исполнением обязательств по агентскому договору. Также не являются расходами агента, возмещаемые принципалом расходы.

Бухгалтерский учет у принципала

Операции в рамках агентского договора отражаются на основании отчетов агента. До момента продажи товара агентом он учитывается на балансе принципала.

Налоговый учет агентских договоров

Налоговый учет у агента

Агентское вознаграждение облагается НДС, если агент является плательщиком налога, и включается в доходы при исчислении налога на прибыль. Если агент действует от своего имени, то он выставляет счета-фактуры в адрес третьих лиц с НДС (если товары облагаются НДС и принципал является плательщиком налога), даже если сам не является плательщиком налога.

Налоговый учет у принципала

Доходом принципала, учитываемым при исчислении налога на прибыль, является сумма выручки от реализации товара агентом за вычетом НДС, на дату указанную в отчете агента. Плательщиком НДС с суммы дохода в рамках агентского договора является принципал, даже если счета-фактуры в адрес третьих лиц выставляются от имени агента. Агентское вознаграждение учитывается им в расходах при исчислении налога на прибыль.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Агентский договор: подробности для бухгалтера
  • Агентский договор в делах об искусственном дроблении бизнеса. Неожиданные выводы и разоблачения (с изм. от 13.04.2021)
    ... могут обеспечить очевидные преимущества агентского договора как в отношении функции ... Широкое распространение и кажущаяся простота агентского договора при посредничестве «налоговых копперфильдов» ... налогов (сборов)». ), об искусственности агентского договора свидетельствуют: факты перечисления комиссионером, принявшим ... большинстве судебных дел использование агентского договора имеет какие-то гротескные ... размер доначислений групп компаниям, использовавших агентские договоры, в 2020 году. Работая ...
  • Договор возмездного оказания услуг: проблемы квалификации, отличие от агентского договора, отражение в бухгалтерском учете
    ... от договора возмездного оказания услуг, агентский договор предполагает наличие посреднических отношений — ... по поручению принципала. Предметом агентского договора является совершение агентом юридических и ... возмездного оказания услуг и агентским договором для наглядности представлены в ... оказания услуг и агентским договором Договор возмездного оказания услуг Агентский договор Регулируется главой ... представления отчета посредника. Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с ...
  • Уплата коммунальных платежей через агентский договор как вариант оптимизации налогообложения в арендных отношениях
    ... используется агентский договор. Рассмотрим далее уплату коммунальных платежей через агентский договор в ... варианте правоотношения в рамках агентского договора обособлены от собственно арендных ... привлек агента по агентскому договору – арендодателя. Т.е. «исторически» агентский договор был «придуман ... заключения агентского договора можно несколько «сгладить» включением в агентский договор следующего ... Подтверждений рассматриваемого варианта с агентским договором применительно к арендодателю – физическому ...
  • Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё
    ... компенсируются дополнительные расходы, предусмотренные агентским договором. Выбор итогового варианта конструкции договора ... агентский договор и поставку По сравнению с договором поставки использование агентского договора ... собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным ... налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства: ... . Другой пример - использование агентского договора для региональных продаж. Планируя ...
  • Об использовании агентских договоров в целях сохранения права на применение УСНО
    ... доходов, налогоплательщики могут использовать конструкцию агентского договора. Известно, что «упрощенцам» ... , налогоплательщики могут использовать конструкцию агентского договора. Некоторые организации пытаются исправить ... с заказчиком, опровергал использование конструкции агентского договора. К тому же «упрощенец ... » и ИП противоречит условиям агентского договора. Налогоплательщик и ИП являются ... создали формальный документооборот посредством оформления агентского договора, отчетов, актов сверки и ...
  • Перевыставление арендатору коммунальных платежей по агентскому договору
    ... -арендодателем и организацией-арендатором заключен агентский договор на предоставление коммунальных услуг. Каков ... -арендодателем и организацией-арендатором заключен агентский договор на предоставление коммунальных услуг. Каков ... , определенных исходя из цены, установленной агентским договором (п.п. 2, 4, 5 ...
  • Розница. Искусственное дробление: нюансы
    ... тем, что группа компаний использует агентский договор (привет сказкам налоговых «копперфильдов», ... подкрепленное реальными бизнес-процессами использование агентских договоров). В большинстве случаев из них ... «схемы». Губит такую модель фиктивность агентского договора. Это может проявляться: в отсутствии ... ГК. Во многом это касалось агентского договора: агент-закупщик распределял товар между ... к «схемопостроению». Что спасает: - «подкладывание» агентского договора под реальные бизнес-процессы гарантирует ...
  • Неосновательное обогащение агентам в виде суммы НДС
    ... Правоотношения сторон в рамках агентского договора Сторонами агентского договора являются заказчик-принципал и ... тогда к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. ... не принадлежит. Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, то ... с исполнением ими обязательств по агентским договорам, «упрощенным» налогом не облагаются, ... вознаграждение, является необоснованно выплаченной по агентскому договору. Кстати, сделанная далее агентом ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2021
    ... полученные агентом при выполнении поручений агентского договора доходы являются доходами принципала. Следовательно ... договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, вправе применять специальный налоговый режим ... -15-06/6834 Доходы по агентским договорам, заключаемым с клиентами IT-организации ...
  • Закупочное звено в группе компаний: надо ли?
    ... : по договору поставки и по агентскому договору. С первым способом в целом ... связи с исполнением обязательств по агентскому договору, не является его доходом. См ... претензии, которые может вызвать сам агентский договор. В целом, закупочное звено как ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
    ... В случае если на основании агентского договора услуги по предоставлению в аренду ... изготовленной продукции в рамках заключенного агентского договора в подпунктах 1 - 4.1 ... налогу в соответствии с заключенным агентским договором. Письмо от 11 ноября 2019 ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2020
    ... Тула) – Суды указали, что заключение агентских договоров и договоров управления на покупку ... этом документального подтверждения оказания предусмотренных агентским договором и договором управления услуг (выполнения ...
  • Агрегатор и интернет-сервис как посредник: объем ответственности
    ... правило, у компании-агрегатора заключены агентские договоры. С одной стороны, агрегатор в ... правило, у компании-агрегатора заключены агентские договоры. С одной стороны, агрегатор в ... с Комаровым В.Г. по агентскому договору. Мнения судов разных инстанций разделились ... .2018 года Выводы суда: 1. Агентский договор между владельцем автотранспорта и ООО ... ) В соответствии с ГК РФ агентский договор может быть структурирован по двум ...
  • Привлекаем к работе самозанятых
    ... договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено п ... по договорам поручения, комиссии или агентским договорам). Сумма налога исчисляется налоговым органом ... договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... В случае если на основании агентского договора услуги по предоставлению в аренду ... в нежилом помещении, переданной по агентскому договору организации, не освобождается от обложения ... связи с исполнением обязательств по агентскому договору, учитываются в целях применения пониженных ...

Отключить мобильную версию