Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Аналитический счет

15.03.2018 Печать Email

Аналитические счета — это счета бухгалтерского учета, которые предназначены для детализации и конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синтетических счетах.

Аналитические счета также предназначены для аналитической оценки хозяйственно-экономической деятельности организации.

А учет по аналитическим счетам называется аналитическим учетом.

Отметим, что аналитические счета – это счета третьего, четвертого … порядка, которые детализировано характеризируют стоимостные, количественные показатели бухгалтерского учета.

То есть операции в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.

На основании определения синтетического и аналитического учета можно утверждать, что аналитический учет детализирует синтетический учет.

Нормативное регулирование

Информация о том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета указано в Плане счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

План счетов аналитического учёта

 Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на увязке счетов и субсчетов.

В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету.

В современных бухгалтерских программах количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается.

Когда необходимо открывать аналитические счета

Открытие аналитических счетов необходимо в тех случаях, когда требуется детализация ведения учёта в разрезе, например, видов топлива, сотрудников, товарно-материальных ценностей и других направлений ведения учёта.

Главное условие при работе с аналитическими счетами — должно соблюдаться соответствие оборотов и остатков.

Назначение и преимущества аналитических счетов

Аналитический счет используется для подробной детализации хозяйственных средств и других активов, которые используются на предприятии. Аналитические счета открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Современные бухгалтеры ведут аналитический учет в разрезе регистров второго, третьего, четвертого и пятого порядка.

Работа с аналитическими счетами обладает определенными преимуществами:

  • Значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.

  • Позволяет внедрить хорошо структурированную иерархию счетов в зависимости от их назначения, целей и признаков.

  • Позволяет создать эффективную систему бухгалтерского учета.

Функции аналитических счетов

Аналитические счета используются для детализации информации.

В зависимости от специализации предприятия учет может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.

Примером синтетического счета, по которому ведется большое количество аналитических счетов— счёт 10 «Запасы» и 41 «Товары».

Также распространённым примером считается счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Рассмотрим счет 41 «Товары».

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета он разбивается на следующие субсчета:

  • 41.01— товары на складах организации;

  • 41.02 — товары в розничной торговле;

  • 41.03 — тара под товаром и порожняя;

  • 41.04 — покупные изделия.

Далее внутри каждого субсчета происходит детализация по аналитическим счетам, например:

  • 41.04 «Покупные изделия» — субсчет бухгалтерского учета;

  • Ткань х/б, ситец, фланель — аналитический счет.

Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества.

Далее может углубляться его характеристика по другим параметрам например по цвету или по ширине полотна.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает детализированный учет по движению активов (оприходование и выбытие активов) в денежном эквиваленте и в натуральном выражении.

При этом в программу заносится максимально возможный объем информации, чтобы можно было проводить анализ хозяйственной деятельности фирмы и осуществлять контроль за правильностью ведения аналитического учета.

Аналитический счет несмотря на детализирующую функцию, позволяет группировать и обобщать данные, которые отражены на синтетических счетах.

Отметим, что открытие аналитического счета возможно и целесообразно только к сложному счету синтетического учета.

Виды аналитических счетов бухгалтерского учета

Аналитические счета, которые используются в бухгалтерском учете, можно разделить на два вида:

1. Количественно-суммовые аналитические счета. При использовании этих счетов бухгалтерия кроме денежного эквивалента ведёт количественный учет, к примеру, обозначает количество ТМЦ, оприходованных на склад.

2. Аналитические счета. На суммовых аналитических счетах используется учет исключительно в денежном эквиваленте.

Отметим, что количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учет должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Принцип формирования

Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при формировании сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.

В оборотную ведомость вносятся остатки и обороты по счетам за выбранный отчетный период.

В зависимости от ставящихся задач бухгалтерия может сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счета.

Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов.

В итоге, созданный документ состоит из трех пар граф, в которых содержится вся необходимая информация, а именно:

  • Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счету.

  • Обороты за выставленный отчетный период.

Каждая графа содержит две колонки, которые называются дебет и кредит.

Таким образом, в сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по кредиту или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.

При этом при правильном ведении учета обеспечивается равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.

Порядок и сроки формирования ведомостей

Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными актами.

Чаще всего для составления аналитических отчетов используется период - календарный месяц.

Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму.

К ним, например, относятся отчеты кладовщиков - материально ответственных лиц, товарные отчеты, и т.д.

Контроль за правильностью ведения синтетического и аналитического учета

 Основополагающим учетным регистром контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.

Данный документ представляет собой группировку данных по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.

При этом оборотная сальдовая ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, квартал, полный и неполный год.

Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.

Отметим, что оборотная сальдовая ведомость должна удовлетворять главному принципу — равенства.

То есть итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой.

Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом

Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:

  • Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.

  • Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.

  • Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.

Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации

 Ведение бухгалтерского учета с помощью использования двойной записи на счетах бухгалтерского учета по утвержденному организацией рабочему плану счетов является обязанностью предприятия.

При этом, обороты и итоги синтетического учета отражаются в Главной книге.

А Главная книга является основным документом для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.

Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации.

Итоги

В заключение можно сделать следующие выводы. Аналитический учет является детализацией для синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета используются для составления бухгалтерской отчетности. На основании информации, отраженной на бухгалтерских счетах, осуществляется анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Аналитический счет: подробности для бухгалтера
  • Изменения в Инструкции № 157н
    ... ошибкам прошлых лет на новых аналитических счетах. Номер и наименование счета Сфера ... операциям прошлых лет, на новых аналитических счетах. Приведем их в таблице. Номер ...
  • Изменения в Инструкции № 157н, вступающие в силу с 2021 года
    ... введены следующие счета: Синтетический счет Аналитические счета 0 102 90 000 « ... 102 00 000 детализируется соответствующими аналитическими счетами в зависимости от принадлежности ... следующие счета: Синтетический счет Аналитические счета 0 106 60 000 « ... , составляющие казну» (по соответствующим аналитическим счетам); 0 108 90 000 «Нефинансовые ... казну в концессии» (по соответствующим аналитическим счетам). Согласно п. 131 Инструкции № ... следующие счета: Синтетический счет Аналитические счета 0 106 50 000 « ...
  • Изменения в Инструкции № 157н
    ... редакции). Прежде всего введены новые аналитические счета: счет 304 66 «Иные расчеты ... результата. Также изменены наименования действующих аналитических счетов и дополнены особенности их применения ...
  • Изменения в Инструкции № 157н: новое в учете нефинансовых активов
    ... .01.2021). На введение дополнительных аналитических счетов к синтетическому счету 102 00 ... данным объектам отражается на следующих аналитических счетах (п. 89 Инструкции № 157н в ... 00 , а также введены новые аналитические счета для учета капитальных вложений. Согласно ... «Обесценение нефинансовых активов» дополнен новыми аналитическими счетами (п. 151.5 Инструкции № 157н ...
  • Обзор изменений в Едином плане счетов и забалансовом учете
    ... 302 81 000 . Введены новые аналитические счета: 0 205 38 000 «Расчеты ...
  • Изменения в забалансовом учете
    ... -эксплуатационных материалов и запасных частей. Аналитический счет по счету ведется в разрезе ...
  • Внесены изменения в Инструкцию № 183н
    ... 114 00 000 дополнен новыми аналитическими счетами, применяемыми при отражении операций по ... учреждения». Здесь же укажем новые аналитические счета синтетического счета 0 114 00 ... снижение стоимости материальных запасов» и аналитические счета к нему: 0 114 87 ... стоимости товаров». Также среди введенных аналитических счетов можно выделить счета: 0 111 ... план счетов бухгалтерского учета новых аналитических счетов, отражающих вложения в основные средства ...
  • Изменения в Инструкции № 183н: корректировка учетной политики и актуализация оборотов по счетам за 2020 год
    ... новые балансовые счета (соответствующие им аналитические счета) (при необходимости): Счет Наименование счета ... отдельным операциям, отражающимся по соответствующим аналитическим счетам счета 0 209 00 000 ... и иным доходам», дополнены соответствующими аналитическими счетами счета 0 401 40 000 ...
  • Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2021 году?
    ... с 2021 года введены новые аналитические счета к счету 0 111 00 ...
  • Операции межотчетного периода
    ... , за исключением: остатков по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных ... . Показатели (остатки, обороты) по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов, сформированные в отчетном ... ) финансовым годом, подлежат переносу на аналитические счета санкционирования расходов соответственно на счета ... активов, амортизации нематериальных активов) детализированы аналитическими счетами, содержащими следующие коды вида синтетического ...
  • Изменения в годовых формах бухгалтерской отчетности
    ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 101 000 00 ... оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 103 00 000 ... оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 105 00 000 ... оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 111 40 000 ... оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 204 21 000 ... оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 204 52 000 ...
  • Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности
    ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 101 000 00 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 103 00 000 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 105 00 000 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 204 21 000 ... оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 204 52 000 ...
  • Учет ОС стоимостью до 10 000 руб.
    ... . Забалансовый счет 21 * По соответствующим аналитическим счетам.
  • Годовая инвентаризация
    ... Забалансовый счет 04 *В разрезе аналитических счетов. **По кодам КОСГУ. *** В части ...
  • Изменения в Инструкции №174н. Новые бухгалтерские проводки бюджетного учета
    ... «Основные средства – предметы лизинга» и аналитические счета к ней: 0 101 (41 ... ». Введены новая группа счета и аналитические счета к ней: 0 106 90 ...

Отключить мобильную версию