Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Незавершенное строительство
Последние новости и комментарии
-
30.01.23Письмом от 27.12.2022 № 02-06-07/128426 Минфин направил Рекомендации по организации и обеспечению (осуществлению) внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая проведение инвентаризации в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для ознакомления специалистов финансово-экономических служб приведем основные положения этих рекомендаций.
-
10.01.23При формировании бухгалтерской отчетности за 2022 год бюджетные (автономные) учреждения обязаны учитывать изменения, внесенные Приказом Минфина России от 01.12.2022 № 183н в Инструкцию № 33н, а также особенности составления годовой отчетности, приведенные в совместных письмах Минфина России и Федерального казначейства от 12.12.2022 № 02-06-07/121653, 07-04-05/02-31103 и от 12.12.2022 № 02-06-07/121658, 07-04-05/02-31108 (далее – совместные письма).
-
01.12.22ФНС: для этого объект должен принадлежать фирме и должен быть учтен в ЕГРН в качестве "незавершенки" с указанием кадастровой стоимости. Кроме того, законом субъекта РФ должны быть установлены особенности определения налоговой базы в отношении таких объектов.
-
25.11.22Организация (основной вид деятельности - добыча нефти) планировала провести обустройство месторождения (строительство и замена трубопроводов, ЛЭП, КТП). Были осуществлены расходы на проект, связанный с подготовкой строительства (проектно-изыскательские работы). В дальнейшем руководство приняло решение не осуществлять строительство. Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете списать произведенные затраты на проектно-изыскательские работы?
-
28.12.21Налог на имущество организаций применяется в отношении не всякого имущества, а только недвижимого. Однако до сих пор было не вполне ясно, какое же имущество следует относить к недвижимому. В Налоговом кодексе определение такого имущества вовсе отсутствует, поэтому чиновники нередко делают попытки самостоятельно разъяснить названное понятие в целях налогообложения, причем предпочитают ссылаться на ГК РФ, который до сих пор тоже был довольно скуп в этом отношении. Теперь ситуация, вероятно, изменится благодаря принятию Федерального закона от 21.12.2021 № 430-ФЗ. Правда, он вступит в силу только с 01.03.2023.
-
26.10.21Администрация сельского поселения осуществляет строительство тротуара (новой асфальтированной пешеходной дорожки вдоль автомобильной дороги в поселении) за счет средств муниципалитета. Какой код вида расходов применить при оплате контракта, предметом которого является строительство тротуара?
-
12.08.21Письмо ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@
-
26.07.21Минфин: с 1 января 2020 года "кадастровым" налогом облагаются жилые помещения, гаражи, объекты незавершенного строительства и тому подобное, вне зависимости от назначения земли.
-
23.07.21Речь идет о налоге на имущество организаций, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
-
19.03.21Нужно ли уплачивать налог на имущество организаций со стоимости производственных площадок и дорог, иных замощений и покрытий?
-
20.01.21Налог на имущество за гаражи – как отдельно стоящие, так и входящие в состав зданий – рассчитывается по кадастровой стоимости, исходя из сведений в ЕГРН и первичных документах.
-
16.07.20Аналитический обзор писем Минфина РФ на основе материалов справочных правовых систем и новостных интернет-ресурсов. Обзор подготовлен Юзваком М.В., юристом, специализирующимся в области налогового и финансового права.
-
02.07.20Минфин: если объекты незавершенного строительства поименованы в законе субъекта РФ – налог рассчитывается из кадастровой стоимости.
-
26.06.20Письмо Минфина России от 27.05.2020 N 03-05-05-01/44384
-
16.04.19Комментарий к Письму Минфина России от 14.03.2019 № 03-03-06/2/16615.
-
05.04.19Об учете стоимости незавершенного строительства при его ликвидации для целей налогообложения прибылиПисьмо Минфина от 14.03.2019 г. N 03-03-06/2/16615
-
13.03.19Комментарий к Постановлению АС УО от 26.12.2018 № Ф09-7821/18.
-
04.10.18Глава НК о налоге на имущество не содержит определения понятия "движимое" и "недвижимое имущество", констатировала ФНС. Поэтому необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства. Согласно нормам ГК, вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. К недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба ...
-
04.10.18Письмо ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации"
-
11.09.18Письмо ФНС от 27.08.2018 г. № СД-4-3/16501@
-
05.02.18Приказом Минфина РФ от 14.11.2017 № 189н (далее – Приказ № 189н) внесены изменения в Инструкцию № 33н[1]. Новшества необходимо учитывать уже при составлении бухгалтерской отчетности за 2017 год. Что это за изменения, расскажем в данной статье.
-
02.02.18В ноябре 2017 года Приказом Минфина РФ № 189н[1] внесены изменения в правила составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями, то есть в Инструкцию № 33н[2]. Рассмотрим в статье основные поправки в указанной инструкции, которые необходимо учесть при составлении отчетности за 2017 год.
-
13.12.17Счетная палата РФ сообщила о проверке администрирования налоговыми органами имущественных налогов (земельного и транспортного налогов и налога на имущество физлиц) за 2014 и 2015 годы. Чиновники обратили внимание, что не установлена обязанность физлиц, приобретающих в собственность объект недвижимости, в определенный срок обратиться насчет госрегистрации прав. Это искажает информацию в базах данных, сведения из которых направляются в...
-
28.11.17Письмо Минфина России от 02.11.2017 № 03-07-11/72106
-
10.07.17Письмо ФНС России от 19.06.2017 N БС-4-21/11567@ "О форме представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним"
-
07.07.17Поговорим о четырех важных новостях по налогу на прибыль.
-
23.06.17Информация ФНС России
-
02.06.17ФНС выпустила информацию об особенности налогообложения объектов незавершенного строительства, находящихся в собственности у физлиц. Такие объект отнесены НК к отдельному виду объектов налогообложения по налогу на имущество. В зависимости от применяемой налоговой базы установлены следующие особенности налогообложения таких объектов. Если в субъекте РФ налог исчисляется с учетом кадастровой стоимости, то для объектов незавершенного...
-
02.06.17Информация ФНС России "Об особенности налогообложения объектов незавершенного строительства"
-
16.05.17Письмо Минфина от 24.03.2017 г. N 03-05-06-01/17081
-
30.03.17НК РФ позволяет учесть в составе внереализационных расходов затраты на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен, но не стоимость самого ликвидируемого объекта. Однако арбитры иногда разрешают сделать это налогоплательщикам. В каких случаях?
-
03.02.17В письме от 20.01.17 № 03-03-06/1/2486 Минфин напомнил, что в состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества. Таким образом, затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства и иного имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов....
-
03.02.17Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-03-06/1/2486
-
06.12.16ВС выпустил обзор судебной практики от 30 ноября 2016 года по делам, связанным в оспариванием в проведении кадастрового учета. Среди прочего, из документа следует, что кадастровому учету не подлежат: объекты без наличия прочной связи с землей, демонтаж либо перемещение которых нанесут существенный ущерб конструкции, исключающий возможность использования объекта по назначению; асфальтобетонное покрытие, не отвечающее признакам...
-
28.11.16Понятие недвижимости одно из самых широчайших, всеобъемлющих, многосторонних понятий в экономике государств. Это понятие, в связи с тем, что оно касается животрепещущих интересов подавляющего большинства жителей страны, должно быть сформулировано как можно более грамотно, выверенно, корректно, соответствовать целям, в которых его используют.
-
15.11.16В письме от 17.10.16 № 03-05-06-01/60401 Минфин указал, что на основании статьи 401 НК объекты незавершенного строительства признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц. Налоговый кодекс связывает возникновение обязанности по уплате налога на имущество физлиц с моментом приобретения физлицом права собственности. Право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество возникают у физлица с момента госрегистрации...
-
15.11.16Письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-05-06-01/60401
-
10.11.16В письме от 07.10.16 № 03-03-06/1/58471 Минфин напомнил, что в силу норм статей 256 и 257 НК затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, путем начисления амортизации. Объекты незавершенного капитального строительства не подлежат амортизации в соответствии с пунктом 2 статьи 256 НК. Кроме того, пунктом 5 статьи 270 НК...
-
10.11.16Письмо Минфина от 07.10.2016 № 03-03-06/1/58471
-
30.06.16В письме от 06.06.16 № 03-04-05/32662 Минфин рассмотрел ситуацию: в 2013 году налогоплательщик получил разрешение на строительство жилого дома, а в 2015 году - оформил свидетельство о собственности на объект незавершенного строительства. В общем случае налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли...
-
30.06.16Письмо Минфина от 06.06.2016 № 03-04-05/32662
-
03.06.16Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2016 N 16-15/048499
-
04.04.16Компания приобрела объект незавершенного строительства, планируя использовать его в своей деятельности. Однако затем приняла решение его демонтировать в целях обеспечения требований охраны труда и безопасности деятельности и использовать освободившиеся земельные участки. Стоимость ликвидированных объектов была учтена во внереализационных расходах, а со стоимости подрядных работ по демонтажу объекта был заявлен вычет по НДС. По результатам...
-
24.11.15Компания демонтировала принадлежащий ей спортивный комплекс в 2008 году и включила расходы на демонтаж в первоначальную стоимость нового объекта незавершенного строительства в 2010 году, в момент его реализации. Компания ссылается на положения статей 257 и 270 НК, а также на ПБУ 6/01 Учет основных средств. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав на неправомерное отнесение расходов,...
-
21.10.15Компания приобрела недвижимое имущество, в том числе незавершенный строительством объект (торгово-гостиничный комплекс). Объект был оприходован в 4 квартале 2013 года на бухгалтерском счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В январе 2014 года компания ликвидировала объект и заявила вычет НДС в налоговой декларации за 4 квартал 2013 года. По результатам камеральной проверки инспекция отказала в вычете, поскольку незавершенный...
-
11.09.15Письмо Минфина от 13.08.2015 г. N 03-07-11/46755
-
22.06.15В качестве вклада в уставной капитал компания получила объект незавершенного строительства, который возводился для обеспечения транспортной инфраструктуры для отгрузки продукции, выпускаемой компанией. Данное имущество не было достроено и разрушалось, возможность его завершения строительством физически отсутствовала. Поэтому объект был исключен из проектно-сметной документации, компанией принято решение о его ликвидации. Стоимость объекта ...
-
22.01.15Также суды указали, что реализация "незавершенки" жилого дома не освобождена от уплаты НДС.
-
26.08.14В письме от 17 июля 2014 г. N 03-03-06/1/35104 Минфин рассказал об особенностях определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал согласно статье 277 НК. Имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в УК организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в УК имущества (имущественных...
-
22.08.14Письмо Минфина России от 17.07.2014 N 03-03-06/1/35104
-
20.06.14ЗАО приобрело у ООО земельный участок с незавершенным строительством автосалона. Однако право собственности продавца на строение не проходило госрегистрацию. ООО принимало меры для признания в судебном порядке права собственности на спорный объект незавершенного строительства, однако суды отказали в удовлетворении требований. ЗАО в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2012 года заявило налоговый вычет по указанному имуществу. По...
-
14.10.13Письмо ФНС от 02.10.2013 года № БС-4-11/17701
-
23.04.13Письмо Минфина от 12.04.2013 № 03-11-06/2/12261
-
08.04.13Письмо Минфина от 27.03.2013 № 03-05-05-01/9648
-
19.03.13Рассмотрев спор о вычете НДС по этапам работ, направленным на создание объекта НМА, судьи ВАС РФ приняли сторону налоговых инспекторов. Они отказали компании в вычете на том основании, что использовать актив можно только после перехода исключительных прав на него.
-
04.03.13Незавершенные строительством здания и помещения не могут являться объектом налогообложения налогом на имущество организаций. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 11.02.13 № 03-05-05-01/3265. Как известно, объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения...
-
16.10.12По мнению Минфина России, облагать реализацию недостроенных домов нужно. Арбитражная практика противоположна: суды на стороне компаний.
-
07.09.12Организация приобрела объект незавершенного строительства (степень готовности - 90%, имеется свидетельство о государственной регистрации). На данный момент осуществляются достройка здания и его внутренняя отделка. Разрешения на ввод в эксплуатацию данного объекта нет. Часть помещений используются под кабинеты, часть - сдана в аренду. Должен ли объект незавершенного строительства, частично используемый по договору аренды, облагаться налогом на имущество?
-
04.07.12Организация не должна платить налог на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Об этом напомнил Минфин России в письме от 25.06.12 № 03-05-05-01/28. Чиновники ссылаются на положения статьи 374 Налогового кодекса. В ней сказано, что объектами налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. ...
-
27.03.12В Градостроительном кодексе РФ не так давно появилось определение технического заказчика. Отразится ли это на отношениях между застройщиком и заказчиком и на порядке ведения ими бухгалтерского учета?
-
24.02.12Для демонтажа недостроенного здания организация привлекла подрядчика. Сможет ли организация учесть сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную подрядчиком по демонтажным работам? Нет, не сможет, считают в Минфине России. Разъяснения — в письме от 12.01.12 № 03-07-10/01. Аргументы по поводу невозможности вычета НДС, предъявленного подрядчиком, следующие. В пункте 6 статьи 171 Налогового кодекса прямо сказано, что вычетам подлежат...
-
26.01.12Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-07-10/01
-
25.01.12Объекты незавершенного строительства не облагаются налогом на имущество организаций (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.11.11 № А53-3766/2011). Суть дела такова. Налоговая инспекция доначислила организации налог на имущество и пени (всего более 2 млн. руб.). Причина — при расчете налога компания не учитывала стоимость здания торгового центра, строительство которого, по мнению налоговиков, уже было завершено. Вывод о...
-
19.01.12В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
-
23.12.11Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23.11.2011 г. N 03-03-06/1/772 Об отнесении на расходы стоимости ликвидируемых объектов незаконченного капитального строительства
-
03.10.11Затраты на демонтаж и разборку ликвидируемого объекта незавершенного строительства — это внереализационные расходы, а стоимость самого объекта — нет (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.08.11 № А56−60650/2010). Организация начала строить центр по приему вторичного сырья. На строительство она истратила более 1 млн. руб. Однако так и не смогла его завершить, так как местная администрация решила возвести на этом земельном...
-
12.09.11Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций.
-
05.09.11Организация строила торговый центр. Затраты на его строительство, то есть первоначальную стоимость центра, она отражала на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». До тех пор пока возведение центра не было завершено, компания не включала его стоимость в облагаемую базу по налогу на имущество. Налоговая инспекция установила, что еще до окончания строительства часть помещений этого центра организация сдала в аренду. В деле разбирался ФАС...
-
15.07.11С 2011 года в правилах бухгалтерского учета и отчетности произошли значительные изменения. Их обсуждению уделялось большое внимание в период подготовки отчетности за I квартал 2011 года, в том числе в официальных разъяснениях Минфина России. Это позволило глубже разобраться в нововведениях. Тем не менее, как показывает моя аудиторская и лекторская практика, целый ряд вопросов требует дальнейшей проработки для того, чтобы у компаний не было проблем со сдачей полугодовой отчетности. Об этом мы и поговорим в ходе семинара.
-
26.05.11По всей видимости, еще до окончания переходного периода, то есть до 2013 года, «незавершенка» будет поставлена на госучет. Совет Федерации одобрил законопроект, положения которого дают право органам нормативно-правового регулирования в сфере кадастровых отношений «пересчитать» такие объекты досрочно. Предлагается, что осуществлять государственный учет объектов капстроительства в переходный период будут бюджетные учреждения, подведомственные...
-
25.05.11Совет Федерации сегодня одобрил федеральный закон "О внесении изменений в статьи 7 и 8 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и Федеральный закон "О государственном кадастре недвижимости". Об этом сообщила пресс-служба верхней палаты парламента. Федеральный закон вносит изменения в порядок регулирования отношений, связанных с осуществлением государственного учета зданий, сооружений,...
-
13.04.11Ликвидация незавершенного строительства – это не только экономическая неудача, но и сплошные потери с налоговой точки зрения. В подтверждение тому – очередное разъяснение Минфина России.
-
07.02.11При ликвидации объекта капиталовложений в налоговых расходах единовременно можно учесть всю сумму накопленных инвестиций. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 07.09.10 № А38-7141/2009.
-
07.02.11При ликвидации объекта капиталовложений в налоговых расходах единовременно можно учесть всю сумму накопленных инвестиций. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 07.09.10 № А38-7141/2009. В рассмотренном судом деле налоговики придерживались мнения, что в силу подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ во внереализационные расходы включаются лишь затраты на ликвидацию объектов незавершенного...
-
19.01.11По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по НДС за март 2006 года налоговая инспекция отказа компании в возмещении НДС. По мнению налоговиков, компания нарушила требования подпункта 3 пункта 6 статьи 171 НК РФ, согласно которым вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные в соответствии с главой 21 НК РФ. Строящаяся многоэтажная автостоянка организации предназначалась и использовалась в деятельности, облагаемой ЕНВД, в...
-
30.12.10В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимо бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.
-
14.12.10Компания планирует ликвидировать объекты незавершенного строительства с одновременным списанием их стоимости с баланса. Правомерно ли учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде стоимости ликвидируемых объектов основных средств, такой вопрос был задан в адрес Минфина? Как указано в письме от 03.12.2010, затраты на ликвидацию объекта незавершенного строительства подлежат включению в состав внереализационных расходов в том...
-
07.10.10Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций.
-
11.02.10Ежедневно суды принимают большое количество решений по налоговым вопросам хозяйственной деятельности организаций и предпринимателей. Отследить их все довольно сложно, однако знать тенденции разрешения спорных ситуаций порой необходимо, для того чтобы принять верное решение.
-
24.11.09Заказчик-застройщик, выполняющий также функции инвестора, подрядным способом осуществляет строительство офисного здания для дальнейшей продажи. В настоящее время в связи с нехваткой денежных средств стройка приостановлена, основная деятельность заказчиком-застройщиком не ведется. Как отражаются в бухгалтерском учете управленческие расходы заказчика-застройщика, не предусмотренные в смете, а также проценты по займам, привлеченным на содержание законсервированного объекта?
-
15.09.09Граждане России могут столкнуться с неприятной ситуацией, когда после продажи имущества им придется заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако уплаты НДФЛ можно было бы избежать, если заранее изучить налоговые последствия продажи физическими лицами имущества и учесть их при совершении сделки. Пунктом 1 статьи 220 НК РФ предусмотрены имущественные налоговые вычеты при реализации физлицами имущества: если продан жилой дом,...
-
21.07.09У застройщика нет возможности достроить объект, и незавершенное строительство приходится ликвидировать. Как списать произведенные затраты? Можно ли их учесть в целях налогообложения прибыли? Нужно ли восстанавливать НДС?
-
15.04.09Официальный запрос журнала «Учет в строительстве» в Минфин России: Строительная компания - заказчик-застройщик в связи с финансовыми трудностями вынуждена законсервировать незавершенный объект строительства. Для выполнения работ (услуг), связанных с консервацией, привлекались сторонние организации (проектная - для составления сметной документации, субподрядная - для непосредственного исполнения работ по консервации и т. д.). Кроме того, организация несет расходы по обслуживанию законсервированного объекта (освещение, охрана и др.). Может ли организация учесть указанные расходы при исчислении налога на прибыль?
-
08.04.08На вопросы отвечает Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
-
19.02.08Письмо Минфина РФ от 7 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/86
-
29.08.07Довольно часто компании и индивидуальные предприниматели, не дожидаясь ввода в эксплуатацию объектов недвижимого имущества, возводимых хозяйственным способом, либо в соответствии с договором долевого участия в строительстве, в целях извлечения экономических выгод предоставляют такие объекты в аренду заинтересованным лицам на возмездной основе
-
30.01.07
-
27.09.05
-
16.09.05
-
15.09.05
-
02.08.05
-
01.05.05
