Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Курсовые разницы: учет и налогообложение
Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
-
18.05.23Речь идет о разницах по непрекращенным требованиям/обязательствам, которые (положительные разницы) в силу закона никто учитывать не должен, но все обязаны подсчитывать.
-
03.03.23ФНС считает, что скорректированную сумму отрицательных разниц можно отразить единожды - в годовой декларации.
-
16.02.23Курсовая разница при возврате ранее перечисленных авансов в инвалюте учитывается в составе доходов (расходов) на дату возврата.
-
30.01.23Это – выбор налогоплательщика, о котором надо уведомить налоговиков до сдачи декларации по прибыли.
-
18.01.23Отрицательные разницы в 2022 году можно учитывать в расходах на конец каждого месяца. Положительные включать в доход - на дату прекращения обязательств. Минфин теперь призывает по непогашенным долгам учитывать в расходах не отрицательные разницы в сумме, как они есть, а только лишь их превышение над положительными по итогам года.
-
19.12.22Кроме того, доход, полученный попавшими под санкции компаниями от продажи акций, долей в 2022 году, принадлежавших не менее года, не будет облагаться налогом на прибыль.
-
14.12.22А также - по тарифам на "несчастное" соцстрахование.
-
13.12.22НДФЛ 15% будет один дополнительный раз подсчитываться налоговиками, а не налоговыми агентами. В 2022 году разрешат не учитывать в расходах курсовые разницы. Налогом на прибыль не будет облагаться доход, полученный попавшими под санкции компаниями от продажи акций, долей в 2022 году, принадлежавших не менее года.
-
13.12.22Второго чтения в Госдуме ждет законопроект с новыми идеями. В частности, гражданам, которые платят 15%-ный НДФЛ с высокого годового дохода, еще один раз обеспечена отсрочка уплаты повышенного налога. Есть также поправки, касающиеся исключительно организаций.
-
18.11.22Минфин рассказал, как быть на фоне установленных на 2022-2024 годы временных условий.
-
14.10.22Доходы-расходы признаются на момент прекращения обязательств. Но по непрекращенным обязательствам надо рассчитывать разницы по-прежнему на конец каждого месяца. В этом году отрицательные разницы разрешено помесячно учитывать в расходах. Положительные в доходах - не надо.
-
27.09.22Ассоциация девелоперов и владельцев торговых центров попросила Минфин избавить бизнес от налога на прибыль, возникающего при конвертации валютных кредитов. Зачастую такая конвертация — вынужденная из-за попадания под санкции.
-
22.07.22Минфин дал разъяснения насчет "антикризисного" порядка учета курсовых разниц в целях налогообложения.
-
22.10.20Пересчитав "задним числом" долг из рублей в доллары, а потом – обратно по уже возросшему курсу, и переквалифицировав часть долга в заем, российская фирма рассчитывала учесть в расходах курсовые разницы и проценты. Не вышло. К тому же, налогом обложен перечисленный за рубеж 1 млрд рублей сверх реального долга.
-
30.07.20За переданный иностранной "маме" лишний миллиард рублей в конечном итоге пришлось заплатить полмиллиарда в российский бюджет.
-
26.11.19О роли курсовых разниц при определении доходов от региональных инвестиционных проектов
-
18.02.19Минфин рассказал, как учесть в целях налога на прибыль курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств/требований, выраженных в иностранной валюте. Такие требования (обязательства), а также имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по курсу, установленному ЦБ на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в...
-
18.02.19Об учете в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникающих при переоценке обязательств (требований) в инвалюте
-
25.07.18Об изменениях в НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних займов, номинированных в иностранной валюте
-
20.07.18Президентом подписан и официально опубликован федеральный закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ о внесении изменений в статьи 210 и 214.1 НК. Внесены поправки, касающиеся порядка определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций, в статьи 210 и 214.1 НК. Пункт 5 статьи 210 НК о налоговой базе по НДФЛ предусматривает, что доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу...
-
20.07.18Компания выплатила ряду акционеров дивиденды в течение июня 2014 года. Однако некоторым иностранным акционерам дивиденды были выплачены только в декабре после получения от них писем-требований идентичного содержания, подписанных одним и тем же лицом. В связи со значительным повышением курса валют компания рассчитала размер упущенной выгоды акционеров и перечислила дивиденды в рублях с учетом компенсаций, включив их в расходы. Спорные доплаты...
-
29.03.18В условиях экономической нестабильности компании, желая обезопасить свои средства от риска обесценения рубля, все чаще прибегают к установлению цены на свои услуги (продукцию) в валюте и условных единицах. Такая возможность — установить обязательства по оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, предусмотрена п. 2 ст. 317 ГК РФ. Однако, учитывая норму ст. 12 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» о ведении бухгалтерского учета в рублях, стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли. Если платеж осуществляется в иностранной валюте, или же если платеж производится в рублях, в сумме эквивалентной определенной сумме иностранной валюты (далее – «условные единицы» или «у.е.»), то в бухгалтерском учете и в налоговом учете возникают курсовые разницы.
-
13.03.18Письмом от 18 января 2018 г. N СА-4-7/756@ ФНС разослала обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного и Верховного судов, за четвертый квартал 2017 года по вопросам налогообложения. О данном обзоре (сведения о котором ранее появились без связи с названным письмом) в целом уже сообщалось. В обзоре отражено, к примеру, определение ВС 309-КГ17-18255 от 01.12.2017 по делу № А50-12360/2016 о том, что в целях возврата НДС...
-
01.02.18В 2012-2013 годах компания производила переоценку золота по обезличенному металлическому счету по рыночному курсу стоимости золота и учла курсовую разницу во внереализационных доходах (расходах). По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, указав, что результаты такой переоценки не учитываются при исчислении налога на прибыль. Суды трех инстанций (№ А24-925/2016) признали законным решение инспекции,...
-
19.12.17В информационном сообщении от 12 декабря 2017 г. N ИС-учет-10 Минфин напомнил о внесении приказом от 9 ноября 2017 г. N 180н изменений в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Определен порядок пересчета иностранной валюты при отсутствии ее официального курса. В общем случае пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу ...
-
19.12.17Об отражении в бухучете операций в иностранной валюте в связи с внесением изменений в ПБУ 3/2006
-
08.12.17В письме от 13.11.17 № 03-03-06/1/74457 Минфин рассказал о порядке налогового учета курсовых разниц. В составе внереализационных доходов (расходов) учитываются положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением возникающих от переоценки выданных (полученных) авансов. Положительная (отрицательная) курсовая разница возникает при дооценке (уценке) имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в...
-
08.12.17О порядке налогового учета курсовых разниц в отношении обязательств, выраженных в иностранной валюте
-
01.12.17Приказом от 9 ноября 2017 г. N 180н Минфин внес измененя в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденное приказом от 27 ноября 2006 г. N 154н. Поправки вступят в силу с 1 января 2019 года. Сейчас установлено два случая, когда данное ПБУ не применяется. Один из них исключается, в итоге не будет запрета на применение ПБУ 3/2006 при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних...
-
01.12.17Об изменениях в правилах бухучета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
-
29.08.17В письме от 12 июля 2017 г. № 03-03-06/1/44395 Минфин напомнил, что проценты по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК. При этом согласно пункту 8 статьи 271 и пункту 10 статьи 272 НК требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату перехода права...
-
21.06.17В письме от 01.06.17 № 03-03-06/1/33794 Минфин напомнил об учете доходов в виде курсовых разниц при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. К внереализационным доходам налогоплательщика, относятся в том числе, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ на дату перехода права собственности на...
-
21.06.17Об учете при формировании налоговой базы по налогу на прибыль доходов в виде курсовых разниц
-
18.01.17В письме от 10 января 2017 г. № СД-4-3/95@ ФНС рассказала об определении размера собственного капитала при применении пункта 2 статьи 269 НК. Частью первой статьи 2 федерального закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ установлено, что в целях определения предельной величины процентов, учитываемых в расходах в период с 1.07.2014 по 31.12.2015, положения пункта 2 статьи 269 НК в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014, применяются с...
-
18.01.17Об определении предельной величины признаваемых расходом процентов по долговым обязательствам
-
13.01.17Минфин опубликовал проект изменений в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте». В нем будет оговорено, что в случае совершения организацией операций в иностранной валюте с целью хеджирования валютных рисков организация может учитывать курсовые разницы, связанные с такими операциям, в порядке, определенном МСФО. Пересчет выраженной в иностранной валюте стоимости всех активов и...
-
25.07.16Письмом от 7 июля 2016 г. N СА-4-7/12211@ ФНС направила налоговикам для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения. В обзор, в частности, вошли: определение ВС от 22.06.2016 N 303-КГ16-657 по делу N А37-424/2015 - при заявительном порядке возмещения ИФНС не вправе начислить проценты, минуя камералку; ...
-
14.07.16В письме от 25.05.16 № 03-11-12/30538 Минфин сообщил, что при ПСН предприниматели ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Курсовая разница от продажи валют является внереализационным доходом и в целях ПСН не учитывается. При УСН при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК. Внереализационные доходы определяются в порядке,...
-
13.07.16Об учете для целей налогов при ПСН и УСН дохода в виде курсовой разницы от продажи валют
-
16.06.16В письме от 16.05.2016 № 03-03-06/1/27851 Минфин напомнил, что в случае получения (перечисления) аванса, задатка доходы (расходы), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ на дату получения (перечисления) аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток). При этом положительная (отрицательная) курсовая разница от переоценки выданных (полученных) авансов не включается...
-
27.05.16В письме от 19 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/22347 Минфин напомнил, что до 2015 года действовали нормы, согласно которым внереализационными доходами (расходами) признавались суммовые разницы, возникающие у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует...
-
16.05.16В 1 квартале 2014 года компания импортировала из Турции фрукты и овощи для их дальнейшей реализации. Ввезенный товар содержался на складе, арендованном у ИП, и в тот же период был реализован третьим лицам по предоплате, состоявшейся в 4 квартале 2013 года и 1 квартале 2014 года. После получения авансов в 4 квартале 2013 года компания исчислила НДС, а в 1 квартале 2014 года отразила отгрузку и заявила вычет в налоговой декларации по НДС. По...
-
21.04.16В письме от 25.03.16 № 03-03-06/1/16801 Минфин напомнил, что дебиторская задолженность может быть учтена в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при условии удовлетворения критериям безнадежной задолженности, установленным пунктом 2 статьи 266 НК. Ликвидация юрлица считается завершенной после внесения сведений в ЕГРЮЛ. Следовательно, датой признания дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной будет...
-
13.04.16В письме от 20.02.16 № 03-04-06/9717 Минфин указал, что согласно ГК иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ. Если заимодавец-физлицо передал заемщику-организации не иностранную валюту, а российские рубли (хотя заем номинирован в иностранной валюте), то иностранная валюта не являлась предметом договора займа и денежного обязательства в иностранной валюте у заемщика не возникало. Таким...
-
01.04.16Компания взяла в банке кредит в рублях, затем передала эти деньги по договору займа иностранным заемщикам. Сумма составила 18,6 млн долларов США, однако выдана заемщикам не в долларах США, а в рублях. Допсоглашениями к договорам займа предусмотрено право заемщиков возвратить сумму займа компании в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ на дату зачисления суммы займа на счет заемщика. В основном заем иностранными заемщиками был погашен в ...
-
02.02.16В письме от 21.01.16 № БС-4-11/647 ФНС напомнила о необходимости при наличии спорных налоговых вопросов руководствоваться судебной практикой. Таким вопросом, в частности, является необходимость исичсления НДФЛ, если физлицо выдало в рублях заем, "привязанный" к иностранной валюте, а к моменту возврата займа курс вырос, и рублей физлицо получило больше, чем давало. В соответствии с правовой позицией, выраженной в постановлении президиума ВАС...
-
01.02.16О порядке налогообложения доходов физлиц в виде положительной курсовой разницы в случае выдачи займа, выраженного в валюте
-
15.01.16В письме от 11.12.2015 № 03-11-06/2/72886 Минфин напомнил, что в соответствии со статьей 346.15 НК организации, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 НК, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК. С учетом кассового метода доходы, полученные в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются при УСН на дату поступления денежных средств на...
-
14.01.16Об учете при УСН в доходах и расходах курсовых разниц, возникающих при купле-продаже валюты
-
21.10.15Ответим на несколько вопросов, актуальных для налогоплательщика, применяющего УСН и сталкивающегося с валютными операциями: 1) Как корректно учитывать доходы в иностранной валюте от реализации на экспорт? Когда отражать такие доходы и по курсу на какую дату их пересчитывать в рубли? 2) При продаже иностранной валюты, как учесть курсовую разницу? Нужно ли включать положительную курсовую разницу в состав доходов? И правомерно ли включать отрицательную курсовую разницу в состав расходов?
-
16.10.15Об учете при УСН разницы курса иностранной валюты между обслуживающим банком и ЦБ
-
23.09.15Разослано письмо Минфина об учете курсовых разниц и доходов в иностранной валюте при УСН
-
22.09.15В письме от 28.08.15 № 03-11-09/49620 Минфин рассказал об учете налогоплательщиком на УСН доходов в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, а также положительной (отрицательной) курсовой разницы от продажи иностранной валюты. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления...
-
22.09.15О учете при УСН доходов в иностранной валюте от реализации на экспорт и курсовой разницы от продажи валюты
-
17.08.15В текущем году из гл. 25 НК РФ исчезло понятие «суммовые разницы». Теперь все разницы, возникающие при расчетах как в валюте, так и в рублях с привязкой к некой условной единице, являются курсовыми. Однако в отношении суммовых разниц законодатель установил специальные переходные положения.
-
27.07.15В письме от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35872 Минфин рассмотрел вопрос о налоговом учете при наличии обязательств или активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, не входящей в перечень валют, курсы которых по отношению к рублю устанавливает ЦБ РФ. Относительно определения таких курсов высказывался ЦБ в письме от 14.01.2010 N 6-Т. Для этого надо использовать курс ЦБ доллара США к рублю и курс "экзотической" валюты к доллару. В...
-
23.07.15О пересчете в рубли стоимости обязательств (активов), если курс валюты не устанавливается ЦБ, и учете курсовых разниц в доходах/расходах
-
14.07.15В письме от 03.07.15 № БС-4-11/11646 ФНС напомнила, что если мнение Минфина или ФНС не соответствует позиции ВАС или ВС по какому-либо вопросу, то следует руководствоваться судебной практикой. В соответствии с правовой позицией, выраженной в постановлении президиума ВАС от 06.11.2012 № 7423/12 по делу № А51-7566/2011, при возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев - ...
-
14.07.15О налогообложении доходов физлиц-заимодавцев в виде положительной курсовой разницы по договору займа, выраженному в валюте
-
09.07.15Письмом от 26 июня 2015 г. N ГД-4-3/11191 ФНС разослала письмо Минфина от 14 мая 2015 г. N 03-03-10/27647. Согласно пункту 11.1 статьи 250 и подпункту 5.1 пункта 1 статьи 265 НК (в редакции, действовавшей до 2015 года) внереализационными доходами (расходами) признавались доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением...
-
09.07.15О налоговом учете суммовых (курсовых) разниц с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2015 года
-
25.06.15В письме от 29 мая 2015 г. N 03-03-06/1/31100 Минфин сообщил о порядке отражения в налоговом учете разниц курсов валют. Согласно пункту 11.1 статьи 250 и подпункту 5.1 пункта 1 статьи 265 НК (в редакции, действовавшей до 2015 года) внереализационными доходами (расходами) признавались доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному...
-
25.06.15Об учете разниц курсов валют, возникающих при дооценке (уценке) требований и обязательств по сделкам, в целях налога на прибыль
-
12.03.15В письме от 23.01.2015 N 03-03-06/2/1744 Минфин дал разъяснения об учете в целях налогообложения курсовых разниц, возникающих от переоценки приобретенных прав требований в иностранной валюте. Расходы, связанные с приобретением права требования, выраженные в иностранной валюте, при принятии данного права к налоговому учету пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному ЦБ на дату приобретения права...
-
12.03.15Компания выплачивала проценты по кредиту представленному иностранной компаний, учитывая проценты в доходах по факту начисления. По результатам выездной проверки ИФНС установила, что участником заемщика и займодавца (через ряд компаний) является другое иностранное лицо, то есть задолженность является контролируемой и к ней должны применяться положения пункта 4 статьи 269 НК. В результате выплаченные проценты частично были...
-
11.03.15О порядке учета операций с правами требования в иностранной валюте для целей налогообложения прибыли
-
11.03.15Изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли.
-
10.03.158 марта Президент РФ подписал федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ. которым, в частности, внесены поправки в статью 269 НК. Закон уже прошел официальное опубликование на портале pravo.gov.ru. При этом напомним, что согласно предыдущим правкам, внесенным в эту статью федзаконом 420-ФЗ от 28.12.2013, который в данной части с 1 января 2015 года вступил в силу, для сделок, не относящихся к контролируемым, и для задолженностей, не...
-
04.03.15В письме от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645 Минфин напомнил, что с 1 января 2013 года при УСН не должны учитываться как в доходах, так и в расходах положительные и отрицательные курсовые разницы. Согласно пункту 3 статьи 346.18 НК доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом валютные доходы и расходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на...
-
04.03.15Об учете при УСН доходов в связи с поступлением валютной выручки и продажей валюты
-
30.01.15В письме от 30.12.2014 № 03-03-06/1/68506 Минфин напомнил, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. В составе доходов комиссионера не учитываются также суммы, полученные...
-
29.01.15Об учете комиссионером курсовых разниц, возникающих при исполнении договора комиссии, и расходов, не возмещаемых комитентом
-
24.12.14В письме от 26 ноября 2014 г. N 03-03-06/1/60179 Минфин ответил на вопрос об определении в целях налогообложения курсовых разниц по долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте, расчеты по которым осуществляются в другой иностранной валюте. На дату получения (возврата) займа, а также выплаты процентов производится пересчет сумм долгового обязательства и процентов по нему, выраженных в валюте обязательства, а также выраженных в ...
-
24.12.14О курсовых разницах по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, если расчеты ведутся в другой инвалюте
-
18.12.14Для финансирования строительства торгового центра ЗАО привлекло займы от ряда иностранных компаний с начислением годовых в размере 1%. Впоследствии был заключен договор перевода долга, в соответствии с которым у ЗАО появились обязательства перед одной кипрской фирмой с той же процентной ставкой. Через два года ЗАО и кипрская компания дополнительными соглашениями изменили процент на 12,5% годовых, а затем на 22,5%, а валюту долговых...
-
24.11.14В письме от 05.11.2014 № 03-03-06/1/55665 Минфин учел мнение президиума ВАС об учете в расходах суммовых разниц по займу, взятому и отданному в рублях, но при этом номинированному в иностранной валюте. Президиум ВАС в постановлении от 06.11.2012 N 7423/12 высказал мнение о том, что возникающую отрицательную разницу надлежит рассматривать как суммовую разницу, подлежащую учету аналогично тому, как учитываются в целях налогообложения...
-
24.11.14Об учете в расходах суммовой разницы между суммами в рублях, полученных и возвращенных по займу, в связи с изменением курса валюты
-
14.10.14В письме от 2 сентября 2014 г. N 03-03-06/1/43917 Минфин рассказал о переоценке номинала права требования в иностранной валюте и отражении в доходах (расходах) в целях налога на прибыль курсовых разниц при изменении официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное право требования. Приобретение права требования рассматривается для целей налогообложения прибыли как приобретение имущественного права. При...
-
13.10.14О переоценке номинала права требования в иностранной валюте и отражении курсовых разниц
-
02.10.14В письме от 25.08.2014 № 03-07-14/42341 Минфин рассмотрел вопросы налогообложения в ситуации, когда возникает курсовая разница в связи с разницей курсов условной единицы к рублю на дату отгрузки и дату фактической оплаты. Так, в письме указано, что отгрузка состоялась на 10 тысяч рублей, а покупатель уплатил 8 тысяч. Главой 23 НК "Налог на доходы физических лиц" оснований для включения в доходы ИП указанной курсовой разницы не...
-
02.10.14О вычете по НДС и исчислении НДФЛ покупателем (ИП) с курсовой разницы, возникающей на дату отгрузки и дату оплаты
-
22.08.14Изменения в главе 25 Налогового кодекса вводят с 1 января 2015 года единый порядок учета курсовых и суммовых разниц. Все разницы будут именоваться курсовыми и учитываться по новым правилам.
-
18.08.14В письме от 16.07.14 № 03-04-06/34686 Минфин рассмотрел такую ситуацию: организация взяла заем у физлица, при этом сумма займа была выражена в долларах, хотя фактически были получены рубли. Возврат займа состоялся также в рублях по курсу рубля к доллару США на дату списания рублевых денежных средств со счета заемщика. Курс к моменту возврата возрос. При определении дохода физлица Минфин считает определяющим тот факт, что заимодавец...
-
21.07.14В письме от 17 июля 2014 г. N ГД-4-3/13838@, размещенном на сайте ФНС в разделе разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами, ФНС учла правовую позицию президиума ВАС, принятую два года назад по делу № А81-5904/2010. "Положения пункта 1 статьи 270 НК, исключающие из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы начисленных дивидендов, не могут быть расценены как устанавливающие одновременно и предписание о ...
-
21.07.14Курсовые разницы при переоценке обязательств по выплате дивидендов могут включаться в расходы
-
21.07.14Письмо финансового ведомства от 21.04.14 № 03-03-06/1/18259 посвящено вопросам учета курсовых разниц, которые могут возникнуть в случае, когда валюта выдается работнику для осуществления деятельности организации. Чиновники остановились на вопросе учета курсовых разниц в целях налога на прибыль и НДФЛ. Налог на прибыль Вопрос по налогу на прибыль, на который отвечают специалисты Минфина, звучит следующим образом: учитываются ли в...
-
26.06.14Также Минфин разъясняет, что если в пределах выданных под отчет сумм произошел перерасход в виде курсовых разниц на дату возврата работником денег относительно даты утверждения авансового отчета, то такие разницы учитываются в расходах.
-
26.06.14Об учете в расходах курсовых разниц, возникших на дату утверждения авансового отчета, об НДФЛ с них
-
26.06.14Для целей налогообложения при расчете доли доходов от медицинской деятельности могут учитываться положительные курсовые разницы
-
08.05.14В письме от 25.04.14 № ГД-4-3/8188@ ФНС дала разъяснения относительно необходимости нормирования расходов, возникающих в виде отрицательной курсовой разницы в случае, если заем был взят и отдан в рублях, но при этом номинирован в иностранной валюте. При этом ФНС учла правовые позиции президиума ВАС, высказанные в постановлении от 06.11.2012 N 7423/12 по делу № А51-7566/2011, о котором мы рассказывали. Возникающую в таком случае...
-
04.04.14Бюджетники и пенсионеры полуострова нашли способ увеличить свои доходы на 27%
-
14.03.14В письме от 27 января 2014 г. N 03-03-06/1/2767 Минфин напомнил, что расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству, если их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде. Если сопоставить не с чем, то предельная величина признаваемых расходов (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам в условных единицах) не превышает...
-
14.03.14О курсовых разницах по обязательствам в инвалюте, если проценты по ним выше учитываемой в расходах нормы
-
06.02.14На заседании президиума ВАС рассмотрено дело № А40-118586/2012, возникшее из спора представительства французской фармацевтической компании с ИФНС. Представительство осуществляло деятельность в пользу головной организации, не получая собственных доходов (проводило маркетинговые исследования и клинические испытания). В этом случае налоговое законодательство РФ предписывает рассчитывать условную налоговую базу по налогу на прибыль, равную 20%...
-
05.11.13Понятие суммовых разниц из Налогового кодекса исчезнет.
-
10.10.13Согласно Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте РФ - в рублях. Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического...
-
09.10.13Курсовые разницы при покупке ИП товаров за иностранную валюту в целях НДФЛ не определяются
-
04.10.13Суды не согласились с правомерностью такого подхода и позволили компании учесть в расходах спорные курсовые разницы.
-
09.08.13Минфин России в письме от 29.07.2013 № 03-03-06/1/30027 напомнил, что текущая переоценка ценных бумаг в иностранной валюте, проводимая в связи с изменением установленного Банком России официального курса иностранной валюты к рублю, как по приобретенным, так и по собственным ценным бумагам не производится. Таким образом, организации-эмитенту простого дисконтного векселя, номинированного в иностранной валюте, не следует учитывать на...
-
26.07.13Курсовые разницы, возникающие от переоценки валютных ценностей, не учитываются в суммовом критерии для признания сделок контролируемыми.
-
17.07.13На валютном счёте организации была небольшая сумма. Организация продала валюту по курсу банка, который был выше, чем курс ЦБ, образовалась положительная курсовая разница. Как отразить её в учете, если с 2013 года при УСН курсовые разницы не учитываются?
-
05.06.13Организация выпускает собственные векселя, номинированные в иностранной валюте с оговоркой и без оговорки эффективного платежа. Каков порядок учета для целей налога на прибыль курсовых разниц по указанным векселям? В письме от 29.05.2013 № 03-03-06/2/19547 Минфин ответил, что вексель является ценной бумагой. Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса ЦБ по ценным...
-
05.06.13Об учете курсовых разниц организацией, номинировавшей собственные векселя в иностранной валюте
-
05.06.13Об учете курсовых разниц, возникших в рамках целевого финансирования, если договор в валюте
-
05.06.13Организация заключает договоры долевого участия в строительстве жилищного комплекса. Цена договора может быть указана как в иностранной валюте, так и в условных единицах. Условиями договоров предусмотрена рассрочка платежей. У организации возникла задолженность участников долевого строительства по оплате. Учитываются ли для целей налога на прибыль курсовые разницы, возникшие при переоценке данной задолженности? Учитываются ли для целей налога ...
-
08.05.13Из проекта "Основных направлений налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов" можно почерпнуть, что власти не считают целесообразным вводить "подготовку налоговой отчетности на основании исключительно документов бухгалтерского учета". Аргументы следующие: во-первых, "субъекты негосударственного регулирования" не смогут участвовать "в нормативном регулировании бухгалтерского учета", поскольку при полной...
-
08.11.12Если обязательство выражено в иностранной валюте, то, несмотря на то, что заем взят и возвращен в рублях, все равно возникают курсовые разницы, учитываемые при налогообложении прибыли. Вместе с тем, физлицо, получив такую разницу по выданному им займу, не платит с нее НДФЛ.
-
24.10.12Можно ли упрощенщикам использовать правила расчета курсовых разниц, установленных для плательщиков налога на прибыль? Когда по валютным операциям курсовых разниц не возникает? И что поменяется в порядке их учета в следующем году? Об этом - в статье наших коллег из журнала «Упрощенка».
-
01.10.12Если работник выезжает в загранкомандировку намного раньше положенного срока или задерживается там по своим делам, оплаченный ему проезд чиновники рассматривают как доход физлица. При этом перед поездкой турфирма выдает работнику аванс – в рублях или в иностранной валюте.
-
21.09.12В письме от 04.09.2012 N 03-03-06/1/463 Минфин сделал вывод из положений пп. 3 п. 1 ст. 251 НК. "Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 Кодекса не учитываются в целях налогообложения прибыли доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный капитал организации (включая доход в виде превышения цены размещения долей над их номинальной стоимостью)". ...
-
21.09.12Курсовые разницы, возникающие при внесении в уставный капитал общества вклада в иностранной валюте, не учитываются в целях налога на прибыль
-
11.09.12При этом пока что для целей учета расходов на товары, предназначенные для перепродажи, при УСН следует использовать курс ЦБ, установленный на дату дальнейшей реализации этих товаров, а точнее - на дату перехода права собственности на товары покупателям.
-
11.09.12Об учете курсовых разниц и о дате признания расходов на товары при УСН
-
21.08.12После принятия решения о распределении прибыли дивиденды, которые необходимо выплатить, приравниваются к обязательствам, связанным с осуществлением деятельности предприятия. Курсовые разницы, возникшие в результате выплаты дивидендов, ничем не отличаются от курсовых разниц при погашении любых других валютных обязательств.
-
15.08.12Отрицательная курсовая разница, в отличие от положительной, не учитывается при УСН с объектом "доходы"
-
07.08.12Как известно, во внереализационных расходах для целей налогообложения прибыли можно учесть отрицательные курсовые разницы, возникшие из-за пересчета валютных долгов. Однако иногда у инспекторов возникают интересные идеи. К примеру, одна инспекция решила, что такие разницы можно учесть в расходах, только если сами пересчитываемые суммы учитываются при расчете налога на прибыль. Такие претензии она предъявила обществу, которое учло во внереализационных расходах отрицательные курсовые разницы по дивидендам, начисленным в евро. Цена вопроса - несколько миллионов рублей! Не удивительно, что дело дошло до Высшего арбитражного суда.
-
27.06.1229 мая Президиум ВАС РФ разрешил в пользу компании дело о налоговом учете отрицательных курсовых разниц, связанных с выплатой дивидендов. Означает ли это, что любые отрицательные курсовые разницы независимо от порядка учета сумм, по которым они образовались, теперь учитываются в расходах, а положительные — в доходах? Суть спора. Компании и проверяющие давно спорят о возможности учета налогоплательщиком в составе внереализационных...
-
23.05.12Об учете положительных курсовых разниц при кассовом методе
-
25.04.12Организации, применяющие ЕСХН, обязаны признавать в доходах положительные курсовые разницы на каждую отчетную дату. При этом одновременно уменьшить налогооблагаемую базу на отрицательные курсовые разницы по выданным (полученным) авансовым платежам они не вправе.
-
10.04.12Упрощенцы на объекте «доходы» должны при переоценке валюты учитывать положительную курсовую разницу в доходах. Она учитывается на последний день отчетного (налогового) периода, сообщил Минфин в письме от 15.03.2012 № 03-11-11/86. В письме рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик получает на расчетный счет валютную выручку от иностранного контрагента. Отрицательные курсовые разницы упрощенцы в доходах не учитывают. ...
-
30.03.12В целях ЕСХН курсовые разницы по авансам, выданным (полученным) в виде валютных ценностей, не учитываются.
-
06.02.12При переоценке валюты на последний день отчетного (налогового) периода положительную курсовую разницу «упрощенцы» должны включить в доходы. В то же время курсовые разницы по полученным и выданным авансам в иностранной валюте при определении налоговой базы по УСН учитывать не нужно. Такие разъяснения Минфин дает в письме от 27.01.2012 №03-11-06/2/10. ...
-
02.02.12УСН: как учитываются курсовые разницы по полученным и выданным авансам в иностранной валюте
-
27.01.12Налоговая инспекция пыталась приравнять курсовые разницы к телу займа и доначислить налог на прибыльПредприятие заключило с контрагентом договор на выполнение работ, в оплату которого перечислило контрагенту деньги. Однако, через 3 дня договор был расторгнут "в связи с утратой интереса" к его исполнению. Сумма оплаты по договору частично была возвращена контрагентом, а оставшуюся сумму в соглашении о новации стороны нарекли займом и пересчитали в доллары США. На момент возврата оставшейся суммы курс доллара понизился, и, соответственно, ...
-
23.01.12В письме от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181 Минфин России рассказал, как учитывать курсовые разницы при применении упрощенной системы налогообложения. При переоценке валюты на последний день отчетного (налогового) периода положительную курсовую разницу следует включить в доходы, а отрицательную курсовую разницу - в расходы. Курсовые разницы, которые возникают при оплате налогоплательщику авансов в иностранной валюте, при определении налоговой ...
-
19.01.12Поскольку порядок переоценки драгметаллов для организаций, не являющихся банками, не установлен, курсовой разницы не возникает
-
12.10.11Организация реализует импортный товар на территории РФ. Стоимость договора устанавливается в условных единицах. В основном расчеты по договорам осуществляются путем внесения 100% предоплаты. Однако в некоторых случаях часть оплаты вносится после отгрузки. Переход права собственности на товар осуществляется на дату отгрузки товара. Накладные выставляются в рублях, счета-фактуры - в валюте, применяется ПБУ 18/02. В связи с изменениями, внесенными в ст. 153 и ст. 172 НК РФ, как вести учет курсовых и суммовых разниц с 01.10.2011? Можно ли дальше выставлять счета-фактуры в валюте?
-
08.09.11Минфин: учет курсовых разниц по векселям в иностранной валюте
-
14.06.11В целях налога на прибыль номинал права требования, приобретенного организацией и выраженного в иностранной валюте, не переоценивается и соответствующие курсовые разницы не отражаются
-
26.05.11Организация занимается поставкой импортных товаров и их последующей реализацией. Согласно договорам поставки с зарубежными поставщиками право собственности на товар переходит в момент отгрузки товара со склада поставщика. Обязательства выражены и погашаются в иностранной валюте как авансом, так и после получения товара. Как отражать курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете?
-
22.04.11Налоговый кодекс не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод. В связи с этим Минфин России в письме от 14.04.2011 № 03-11-11/92 разъяснил, что при применении УСН следует учитывать курсовые разницы в порядке, установленном пунктом 8 статьи 271 НК РФ. То есть положительную курсовую разницу нужно включать в доходы при ...
-
06.04.11Минфин: Если расходы не учитываются, то и соответствующие курсовые разницы не уменьшают базу по налогу на прибыль
-
10.03.11Минфин разъяснил, как учитывать курсовые разницы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
-
09.03.11Общество отразило в составе внереализационных расходов отрицательную курсовую разницу. Спорные затраты возникли в связи с заключением и исполнением организацией договоров комиссии, где она выступала комиссионером. Налогоплательщик пояснил, что по условиям договоров, выручка от продажи на экспорт перечислялась комитентам за вычетом комиссионного вознаграждения. Но часть валюты, которая поступала от иностранных покупателей авансом, удерживалась...
-
03.03.11Общество отразило в составе внереализационных расходов отрицательную курсовую разницу. Спорные затраты возникли в связи с заключением и исполнением обществом договоров комиссии, где оно выступало комиссионером. Налогоплательщик пояснил, что по условиям договоров выручка от продажи на экспорт перечислялась комитентам, за вычетом комиссионного вознаграждения. Но часть валюты, которая поступала от иностранных покупателей авансом удерживалась...
-
02.03.11Минфин разослал письмо по вопросу учета курсовых разниц при УСН
-
25.02.11Минфин разъяснил правила учета для налога на прибыль курсовой разницы, возникающей по выраженным в иностранной валюте процентам, которые переквалифицированы в дивиденды
-
16.11.10Курсовые разницы по средствам целевых поступлений не учитываются для целей налога на прибыль
-
31.08.10Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность и получающие доходы от такой деятельности в иностранной валюте, должны иметь в виду, что в связи с тем что сроки поступления валюты, а также курсы валют различны, в дальнейшем в учете организации возникают курсовые разницы. На примерах рассмотрим порядок отражения курсовых разниц при использовании в расчетах аванса.
-
26.07.10Минфин разъяснил, как нужно учитывать положительные курсовые разницы по кредиту при УСН
-
06.05.10Как определить стоимость имущества? Советы Минфина. Очень часто налогоплательщики задают вопросы о порядке определения в налоговом учете стоимости имущества, предварительная оплата за которое производится в валюте. Минфин в своем письме дате рекомендации о том, как правильно в данном случае рассчитать стоимость такого имущества. С 1 января 2010 г. при получении организацией аванса в иностранной валюте дохода в виде положительной курсовой...
-
24.03.10Минфин: При УСН "доходы" нужно учесть положительные курсовые разницы, но не брать в расчет отрицательные
-
12.03.10Как для целей налогообложения учитываются в 2010 году курсовые разницы, образующиеся в связи с переоценкой авансов, выданных (полученных) до 01.01.2010 года?
-
24.12.09С 1 января 2010 года организация будет применять УСН с объектом "доходы". Осуществляются расчеты валютой с поставщиками услуг. Каким образом организация должна зачислять в доход курсовые разницы, каков порядок их признания?
-
19.11.09Бороться с экономическим кризисом без заемных средств сложно. В условиях финансовой нестабильности компании предпочитают оформлять обязательства по договору займа в валюте. Рассмотрим особенности бухучета и налогообложения у организации-заемщика при получении процентного займа (кредита).
-
13.11.09Компания инвестирует в строительство заемные средства. Сумма займа в договоре указана в долларах, а средства выплачиваются в рублях. Возникают ли курсовые разницы? Как вести учет процентов? Возможно ли их отнесение на увеличение стоимости создаваемого объекта? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
-
26.10.09Минфин: Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", включают в базу положительные курсовые разницы, но не учитывают отрицательные
-
20.10.09Минфин разъяснил, как учитывать курсовые разницы при УСН
-
01.10.09В соответствии с п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции.
-
17.09.09У бухгалтера добавится хлопот в случаях, когда цена договора выражена в условных единицах или иностранной валюте, а оплата производится в рублях. Налоговики хотят, чтобы счета-фактуры продавца были выписаны только в рублях. Следование этому требованию приведет к корректировкам документов и налоговой базы. Однако есть и позитивный момент. Теперь ФНС России не возражает против того, чтобы компании уменьшали налоговую базу на суммы отрицательных курсовых разниц.
-
10.09.09Минфин: При внесении учредителем в уставный капитал ООО вклада в иностранной валюте курсовые разницы для целей налога на прибыль не учитываются
-
20.08.09Минфин разъяснил порядок учета курсовых разниц, возникающих у комиссионера при исполнении договора комиссии, для целей налога на прибыль
-
13.07.09Минфин: Курсовые разницы, возникающие в ходе операций, которые комиссионер совершает в интересах комитента, учитываются в базе по налогу на прибыль у комитента
-
18.06.09Организация является поставщиком товаров на экспорт. Оплата товаров производится покупателем, как правило, уже после отгрузки. Как отражать в бухгалтерском учете курсовые разницы по договорам в условных единицах?
-
02.06.09Минфин разъяснил порядок учета курсовых разниц для налогоплательщиков на УСН
-
04.05.09Компания исключила из базы по НДС сумму штрафов, полученную от своих контрагентов за оплату товара с опозданием. Узрев в этом нарушение, инспекторы доначислили компании НДС на сумму свыше 600 000 рублей. Однако доплачивать организации ничего не пришлось. Суд не поддержал мнение инспекции – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 мая 2007 г. № А29-7483/2006а. На семинаре лектор рассказала, какие аргументы привел суд, а также поведала, как не переплачивать налог в других не менее спорных ситуациях.
-
14.04.09Минфин разослал письмо по вопросу учета при УСН курсовых разниц от переоценки валютных ценностей
-
06.04.09Минфин разъяснил, как учитывать курсовые разницы при УСН
-
18.02.09В условиях современного мира торговые и партнерские отношения с заграничными контрагентами уже далеко не редкость, посему волей-неволей компаниям частенько приходится работать с валютными денежными средствами. Между тем вести бухгалтерский и налоговый учет фирмы обязаны в рублях, что приводит их к необходимости «отлавливать» курсовые разницы. Но нужно ли это делать «упрощенцам»?
-
21.05.08В предыдущем номере мы рассмотрели, как отражать в бухгалтерском учете курсовые, а в налоговом учете - суммовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. В этой статье поговорим о том, как учитывать такие разницы по заемным обязательствам у заемщика. Л.П. Фомичева, аудитор, член Палаты налоговых консультантов России, рассматривает порядок их учета.
-
28.04.08Минфин разъяснил порядок учета в целях налога на прибыль курсовых разниц, возникающих при расчетах в иностранной валюте по производству с длительным технологическим циклом
-
29.02.08Поправки, которые с этого года внесены в ПБУ 3/2006, устранили неопределенности, целый год просуществовавшие в бухгалтерском учете*. Одно из них – как отражать курсовые разницы в отношении процентов по займам и кредитам, которые использованы для приобретения основных средств.
-
13.02.07Минюст России зарегистрировал новое ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Кроме того, изменения внесены еще в ряд ПБУ. Цель изменений — установить единые правила учета задолженности, которая выражена в инвалюте. Теперь в бухучете разницы, которые раньше назывались суммовыми, должны именоваться курсовыми. А главное — отныне они и учитываются как курсовые. Только вот облегчит ли это новшество жизнь бухгалтеру? В этом материале мы прокомментировали и оценили основные изменения.
-
16.01.07
-
19.03.06
-
19.03.06
-
19.03.06
-
08.03.06
-
08.03.06
-
08.03.05
-
08.03.05
-
08.03.05
-
09.02.05Учет курсовой разницы для целей налогообложения при формировании налоговой базы по налогу на прибыль
-
09.02.05
-
02.01.05
-
02.01.05
