Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Вложения в арендованное имущество, неотделимые улучшения
Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
-
18.04.25К такому выводу пришел ВС. Характер работ, их квалификацию экспертом суды и ВС принимать во внимание не стали, поставив во главу угла лишь один признак - смену назначения помещений.
-
04.03.25Разбираемся в вопросе: замена асфальтового покрытия – это капитальный ремонт или реконструкция? Рассматриваем налоговые и бухгалтерские последствия для арендатора и арендодателя.
-
24.09.24Арендатор с согласия арендодателя заключил с подрядчиком договор о капитальном ремонте секционных гаражных ворот в здании гаража. Принято решение о заключении дополнительного соглашения к договору аренды о возмещении затрат на капитальный ремонт арендатору путем зачета арендной платы. Услуги подрядчика не облагаются налогом на добавленную стоимость (стоимость капитального ремонта 500 000 руб. без НДС). Как правильно провести зачет стоимости капитального ремонта в счет арендной платы? Обязан ли арендатор начислять НДС на возмещение затрат (фактически компенсация затрат арендатора будет являться выполнением работ на возмездной основе)? Какие нюансы нужно учесть при заключении дополнительного соглашения? Договор аренды заключен на длительный срок и является у арендатора в бухгалтерском учете правом пользования аренды. Арендная плата начисляется ежемесячно (500 000 руб., в том числе НДС - 83 333,33 руб.), арендодатель выставляет счет-фактуру (с НДС). По условиям договора аренды арендатор вносит 100% предоплату за предыдущий месяц. Каков порядок учета аренды у арендатора?
-
01.08.24Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить расходы на монтаж (с устройством железобетонных плит) арендуемого дизельного генератора WEICHAI АД560 WPG700L7 (затраты списать в расходы сразу или через амортизацию)? Данные улучшения считаются отделимыми или неотделимыми? Согласия от арендодателя получено не было (хотя без монтажа оборудованием пользоваться нельзя). Стоимость согласно условиям договора аренды не возмещается.
-
18.01.24При выкупе объекта недоамортизированная часть капвложений в объект учитывается в первоначальной стоимости.
-
30.11.23Как правильно ввести в эксплуатацию неотделимое улучшение арендуемого имущества? Как правильно принять к учету улучшение поверхности пола под рабочую площадку для проведения испытаний? В арендуемом помещении для ведения деятельности пол был переоборудован в рабочую площадку для проведения испытаний.
-
29.11.22Каков порядок бухгалтерского и налогового учета у арендатора установки откатных ворот на арендованной территории? Надо ли запрашивать согласие арендодателя на установку, в том числе если ворота можно будет демонтировать?
-
14.07.22Арендатор произвел капитальный ремонт в арендованном помещении. Ремонт он отразил в учете как основное средство (неотделимое улучшение) и ежемесячно начислял амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете. Через шесть месяцев договор аренды был расторгнут. Стоимость неотделимых улучшений не возмещалась арендатору при расторжении договора аренды. Неотделимое улучшение недоамортизировано. После расторжения договора аренды арендатор списал неотделимое улучшение. Можно ли в налоговом учете учесть в расходах сумму, которая недоамортизировалась, учитывая, что арендатор не возмещает стоимость улучшений?
-
14.07.22Если вложения в неотделимые улучшения не возмещены и учитываются в качестве ОС на балансе арендатора - до выбытия этого ОС налог на имущество уплачивается арендатором, напомнил Минфин.
-
27.05.22До выбытия этого улучшения из состава основных средств в установленном ФСБУ 6/2020 порядке, считает Минфин.
-
07.02.22Письма Минфина России от 07.12.2021 № 03-07-11/99211, от 23.11.2021 № 03-07-11/94566, разъясняющие вопросы исчисления НДС при передаче неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества арендодателю (тема неиссякаемая), казалось бы, ничего нового не открывают. Однако есть один любопытный факт…
-
24.03.21ВС выделил два возможных типа улучшений. Расходы на один из них не считаются экономически оправданными.
-
14.10.20Суды решили, что увеличение площади за счет оптимизации, а также капитальный характер вложений делают их налогооблагаемым объектом. Кроме того, суды определили, к чему относится газопоршневая теплоэлектростанция.
-
05.11.19Крупнейшим налогоплательщикам отчитаться следует по месту учета, а платить – по месту нахождения каждого объекта, указала ФНС.
-
05.11.19Об отчетности крупнейших налогоплательщиков по налогу на имущество с неотделимых улучшений арендованной недвижимости
-
23.10.19Нередко арендаторы офисных помещений, оборудования или иных объектов основных средств проводят работы по улучшению арендованного объекта и вкладывают в них дополнительные средства. Рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет неотделимых улучшений у арендодателя.
-
23.10.19В ряде случаев арендатор проводит работы по улучшению арендованного объекта. Рассмотрим налоговый и бухгалтерский учет расходов на создание неотделимых улучшений у арендатора.
-
22.08.19Налогоплательщик - арендатор: в какую инспекцию он отчитывается по налогу на имущество, куда платит налог и как заполняет декларацию.
-
26.07.19Минфин считает, что здесь действует правило о том, что безвозмездная передача признается реализацией.
-
14.06.19Надо указывать ОКТМО по месту арендованного объекта, указала ФНС.
-
20.05.19Минфин напомнил, что в соответствии с ПБУ 6/01 в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты до их выбытия. Неотделимые улучшения помещения торгового центра, учитываемые у арендатора в качестве ОС, облагаются налогом на имущество организаций в силу пункта 1 статьи 374 НК (как находящаяся на балансе недвижимость) до их выбытия из состава ОС арендатора. Налог надо считать исходя из среднегодовой стоимости, в ...
-
06.05.19Суды поддержали решение налоговиков – расходы и вычеты можно отразить лишь по факту будущей аренды.
-
06.03.19При приобретении товаров, работ, услуг вычет НДС можно заявить в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе – частями, напомнил Минфин. В том числе – не противоречит нормам НК такой способ заявления вычета по неотделимым улучшениям арендованного имущества (письмо от 24.01.19 № 03-07-11/3788). ...
-
27.02.19В арендованном помещении (внутри склада) коммерческая организация построила еще одно помещение (типа бытовки) и ввела его в эксплуатацию (неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя). В последующем помещение оборудовали системой отопления (с электрическим котлом, радиаторами, насосом и различными материалами для труб). Каким образом должен быть организован бухгалтерский и налоговый (в целях исчисления налога на прибыль) учет системы отопления?
-
26.02.19Имея виды на комплексный объект недвижимости, фирма привела в порядок его очистные сооружения. Однако на тот момент аренда оказалась неоформленной, собственности тоже еще не было – и расходы "зависли" неучтенными. Суды никак не помогли.
-
30.01.19Можно ли оспорить договор аренды, если в нем не указано, что арендуемый объект является памятником истории и культуры? Является ли отсутствие сведений о статусе объекта препятствием к использованию помещения? Ответы на эти вопросы искал апелляционный суд. При согласованности предмета договора отсутствие сведений об особом статусе не создает препятствий для сторон в исполнении встречных обязательств, возникших в связи с арендой, арендатор не вправе произвольно уклоняться от внесения арендной платы.
-
30.01.19Минфин разъяснил: значение имеет тип исходного объекта. Если "улучшена" недвижимость, то капвложения облагаются налогом, если - движимое имущество, то нет.
-
30.01.19Об уплате налога на имущество с неотделимых улучшений движимых объектов
-
07.11.18Организацией заключен договор аренды помещения. В помещении арендатор планирует осуществить неотделимые улучшения, которые будут произведены с согласия арендодателя и в дальнейшем переданы ему. Арендатор получит компенсацию от арендодателя. Передача арендодателю неотделимых улучшений будет производиться непосредственно после их осуществления. Стоимость передаваемых улучшений засчитывается в счет арендной платы. Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отразить данные операции у арендатора?
-
19.09.18Минфин указал, что исходя из ПБУ 6/01 «Учет основных средств» произведенные арендатором улучшения арендованного имущества учитываются арендатором до их выбытия в качестве основных средств (письмо от 30 июля 2018 г. № 03-05-05-01/53470). В этой связи неотделимые улучшения, учтенные у арендатора в качестве основных средств, облагаются налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды. ...
-
19.09.18О порядке уплаты налога на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений арендованных объектов
-
22.08.18ЗАО «С» (подрядчик) выполнил ремонтные работы на объекте - производственном комплексе, принадлежащем ООО «С» и арендованном ООО «А». Со стоимости неотделимых улучшений ООО «А» заявило вычет в декларации по НДС. По результатам выездной проверки ИФНС отказала в вычете, доначислила НДС, пени и штраф, так как участники сделки являются взаимозависимыми лицами – учреждены одним лицом. Согласно договору аренды арендатор не вправе производить...
-
21.08.18В письме от 31 июля 2018 г. N 03-03-06/1/63831 Минфин напомнил, что в целях налогообложения прибыли к амортизируемому имуществу отнесены капвложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Если их стоимость не возмещается арендодателем, они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока...
-
21.08.18Об учете в целях налогообложения прибыли расходов арендатора в виде капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений
-
06.08.18ООО «К» произвело строительно-монтажные работы на арендованном объекте недвижимости и учло их стоимость в расходах в феврале 2013 года – июне 2014 года, а также заявило вычеты НДС. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф, установив, что арендодателем явялется взаимозависимое лицо, а арендные отношения оформлены только 1 января 2014 года. Налоговая решила, что затраты на неотделимые улучшения...
-
22.06.18В письме от 14.05.18 № БС-4-21/9061 ФНС сообщила, что разделы 2.1 налоговой декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовому платежу заполняются в отношении объектов недвижимости, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость. Сумма налога в отношении них исчисляется в разделе 2 налоговой декларации и расчета. В соответствии со статьей 374 НК объектом налогообложения признается движимое и...
-
22.06.18Об отражении в отчетности по налогу на имущество капвложений в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты
-
07.06.18Арендуя имущество, арендатор нередко вносит в него какие-либо изменения. Как правило, это связано с адаптацией имущества под деятельность арендатора, иногда – с установлением особой формы расчетов между арендодателем и арендатором (когда стоимость производимых арендатором изменений арендованного имущества зачитывается или выступает в качестве формы арендной платы). Нередко подобные изменения арендованного имущества получают признаки неотделимых улучшений, соответственно, по общему правилу, они рано или поздно передаются арендодателю вместе с арендованным имуществом. И вот тут могут возникнуть спорные вопросы налогово-правового характера, некоторые из которых мы и собираемся рассмотреть в настоящей статье.
-
20.04.18Неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя и передаются безвозмездно. При исчислении налога на имущество со стоимости здания, в котором произведены неотделимые улучшения, арендодатель уплачивает налог по кадастровой стоимости. Каким образом в бухгалтерском учете и налоговом учете (налог на прибыль, налог на имущество) арендодателя отражаются принимаемые от арендатора неотделимые улучшения по окончании или расторжении договора аренды? Возможно ли арендодателю учитывать неотделимые объекты отдельно от стоимости основного здания?
-
14.03.18Как правило, арендаторы зданий и помещений не могут избежать несения расходов на проведение ремонта (текущего или капитального). Какие суммы можно списать в налоговые расходы единовременно и в каких случаях возникают неотделимые улучшения? Разберемся с этим.
-
13.02.18В 2011-2013 годах АО арендовало у дочерных фирм имущество, в котором с их согласия создавало неотделимые улучшения. В 2013 году после расторжения договоров оно передано арендодателям. Годом позже были заключены соглашения о возмещении стоимости неотделимых улучшений путем передачи акций допвыпуска. АО исчислило со стоимости неотделимых улучшений НДС и заявило вычет по затратам на их создание в декларациях за 3 и 4 кварталы 2014 года. По...
-
15.01.18В письме от 7 декабря 2017 г. N 03-03-06/2/81480 Минфин напомнил, что капитальные вложения, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом суммы амортизации рассчитываются с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов ОС или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой...
-
15.01.18О списании для целей налогообложения прибыли расходов арендатора в виде капвложений в форме неотделимых улучшений
-
21.12.17В "информации" от 18 декабря 2017 года ФНС рассказала о рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение по выездной проверке, касающееся НДС с передаче неотделимых улучшений. ФНС пришла к выводу, что неотделимые улучшения арендованного имущества (улучшения, которые не могут быть отделены без вреда для объекта аренды) при возврате арендодателю облагаются НДС. Таким образом, чиновники ведомства согласились со своими коллегами из ИФНС, хотя...
-
21.12.17Об НДС при возврате арендованного имущества, в котором безвозмездно произведены неотделимые улучшения
-
12.12.17В письме от 15.11.17 № 03-03-06/1/75501 Минфин напомнил, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды (пункт 1 статьи 258 НК). Амортизацию при этом рассчитывают с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов или для капитальных вложений в них в соответствии с...
-
12.12.17Об амортизации неотделимых улучшений в период между заключением предварительного и основного договоров аренды
-
07.12.17В письме от 15 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/75487 Минфин указал, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы понесены с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты учитываются единовременно. Расходы арендатора в виде капвложений в форме...
-
23.10.17Опубликовано определение судья ВС по делу № А53-1756/2016, о котором мы писали ранее. Компания арендовала у директора жилой дом для размещения аппарата управления. Согласно договору аренды арендатор был вправе производить перепланировки и неотделимые улучшения помещения за свой счет. Компания отремонтировала здание (были выполнены работы по ремонту стен, полов, потолков, электрики, проемов, снаружи дом облицован фасадными панелями). Стоимость ...
-
02.10.17В письме от 30 августа 2017 г. N 07-01-09/55622 Минфин рассказал об НДС при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного муниципального имущества арендодателю. Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации работ на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе. В связи с этим безвозмездная передача арендатором арендодателю (органу местного самоуправления, муниципальному учреждению, муниципальному унитарному ...
-
28.09.17Об НДС при безвозмездной передаче неотделимых улучшений муниципального имущества арендодателю
-
27.09.17Об обязанностях сторон договора аренды нести бремя по содержанию арендованного имущества говорится в § 1 «Общие положения об аренде» гл. 34 ГК РФ. По общему правилу арендодатель обязан проводить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, а арендатор – поддерживать имущество в исправном состоянии, осуществлять за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 1, 2 ст. 616 ГК РФ). Кроме того, ст. 623 ГК РФ содержит такое понятие, как улучшения арендованного имущества, которые могут быть отделимыми или неотделимыми.
-
22.09.17В письме от 14 июля 2017 г. № СД-4-3/13768 ФНС ответила на вопрос об учете в целях налогообложения прибыли арендатором, получившим соответствующее арендное право по договору перенайма, амортизационных отчислений в капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных прежним арендатором с согласия арендодателя. Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных...
-
22.09.17Об учете арендатором, получившим имущество по договору перенайма, амортизационных отчислений в капитальные вложения
-
31.08.17В письме от 11.08.17 № 03-03-06/1/51578 Минфин напомнил, что арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды. По окончании срока договора арендатор прекращает начисление амортизации по неотделимым улучшениям. Если часть стоимости капитальных вложений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать...
-
30.08.17О начислении амортизации на капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество
-
28.06.17Споры об отделимых и неотделимых улучшениях, возникающие при аренде имущества, встречаются достаточно часто. На примере судебных решений рассмотрим некоторые наиболее актуальные ситуации.
-
26.06.17В октябре 2012 года между ООО «У» (арендатор) и ООО «С» (арендодатель) был заключен договор аренды. В 2013 году ООО «У» производило неотделимые улучшения арендованного здания: до реконструкции площадь объекта составляла около 2 тысяч кв. метров, этажность здания – 2, после – площадь возросла до более 3 тысяч кв. м, этажность – 5. Право собственности на здание с уточненными характеристиками зарегистрировано арендодателем в мае 2014 года,...
-
15.06.17Между ООО «С» (арендатор) и ООО «Р» (арендодатель) заключены договоры аренды нежилых зданий. Согласно договорам стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, возмещению не подлежит. ООО «С» за счет собственных средств произвело неотделимые улучшения (устройство полов) в арендованных зданиях с привлечением подрядчика. Затем договор аренды был расторгнут, имущество возвращено арендодателю. По результатам ...
-
26.05.17Если арендатор произвел неотделимые улучшения предмета аренды, то по окончании срока договора аренды эти улучшения передаются арендодателю на возмездной либо безвозмездной основе (в зависимости от условий договора), если иное не предусмотрено договором аренды. Как отразить передачу неотделимых улучшений в бухгалтерском и налоговом учете арендатора?
-
26.01.17В письме от 29.12.16 № 03-04-05/79439 Минфин ответил на вопрос об НДФЛ, если организация произвела неотделимые улучшения в арендованном у физлица помещении. Стоимость таких улучшений является доходом, полученным физлицом - арендодателем в натуральной форме, и подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставки 13%. При этом дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме, в...
-
26.01.17Об НДФЛ с доходов в виде стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений нежилого помещения
-
26.01.17ООО «К» арендовало помещение у ООО «А» и за счет заемных средств его реконструировала. Денежные средства были позаимствованы у Щ. (единственный учредитель ООО «К» и ООО «А») под 3% годовых. В 1 квартале 2015 года компания готовила производство к запуску и уменьшила налоговую базу по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года на сумму исчисленных процентов по договору займа. По результатам камеральной проверки ИФНС исключила проценты из расходов,...
-
16.11.16В письме от 27.10.2016 № 03-07-11/62656 Минфин напомнил, что передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения НДС. В соответствии с пунктом 2 статьи 154 НК при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как...
-
16.11.16Об НДС при безвозмездной передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества
-
01.09.16Организация (г. Москва) арендует цех и склад и намеревается произвести модернизацию и реконструкцию арендуемых объектов основных средств с согласия арендодателя и без возмещения арендодателем понесенных расходов. Стоимость работ по предварительным оценкам составит несколько миллионов рублей. Может ли организация производить модернизацию и реконструкцию арендуемых объектов основных средств в крупных объемах, принимая такие расходы по налогу на прибыль в налоговом учете?
-
22.08.16В письме от 27 июля 2016 г. N 03-07-11/43792 Минфин напомнил, что передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения НДС как реализация. При этом суммы налога, ранее принятые к вычету по этим работам, в порядке, предусмотренном НК, восстанавливать не следует. ...
-
22.08.16О применении НДС при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендованного имущества
-
19.07.16Учет зависит от того, давал ли арендодатель согласие на улучшения, а также возмещает ли он их стоимость.
-
16.06.16Обязанности сторон договора аренды по содержанию арендованного имущества установлены в § 1 «Общие положения об аренде» гл. 34 ГК РФ. Согласно ст. 616 ГК РФ производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества обязан арендодатель (п. 1), а арендатор – поддерживать имущество в исправном состоянии, осуществлять за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества (п. 2). При этом сделана оговорка «если иное не установлено законом или договором аренды».
-
06.06.16В письме от 29 апреля 2016 г. № 03-07-11/25386 Минфин напомнил, что операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ на безвозмездной основе признаются объектом налогообложения НДС. В связи с этим передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по неотделимым улучшениям арендованной недвижимости является объектом налогообложения НДС. При передаче арендатором...
-
01.06.16Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В настоящее время единой позиции по вопросу обложения НДС передачи арендатором неотделимых улучшений арендодателю не выработано. У организации-арендатора при соблюдении условий, перечисленных в ст.ст. 171, 172 НК РФ, возникает право на вычет НДС, предъявленного при приобретении им товаров (работ, услуг), используемых для осуществления неотделимых улучшений. Соответствующего права на вычет у организации-арендодателя не возникает.
-
18.01.16Между ОАО (арендатор) и ООО (арендодатель) был заключен договор аренды нежилого помещения. ОАО за свой счет и с согласия арендодателя произвело отделимые и неотделимые улучшения объекта, которые (93 млн рублей) учло на счете 01 «Основные средства». Амортизация начислялась компанией исходя из срока полезного использования арендуемого помещения - 30 лет. Сумма начисленной амортизации на момент возврата объекта составила 1,5 млн рублей. Отделимые и ...
-
18.01.16В письме от 17.12.15 № 03-07-11/74085 Минфин рассказал об НДС и налоге на прибыль при безвозмездной передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендуемого имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций. Такая передача признается реализацией и облагается НДС (так же считает и ВС). Поэтому можно предъявить к вычету НДС, предъявленный арендатору подрядной организацией по работам, в результате которых созданы...
-
16.12.15ООО учло в расходах стоимость ремонта (с привлечением подрядчика) арендованного оборудования, полагая, что проведенные работы не привели к увеличению первоначальной стоимости объектов основных средств, поскольку не изменили технические характеристики и назначение объектов, их производительность. В ходе выездной проверки ИФНС установила, что оборудование котельных находилось в аренде ООО ровно столько времени, сколько необходимо для проведения ...
-
17.11.15Опубликовано определение судьи ВС по делу А71-9586/2014, о котором мы писали ранее. В 2010 и 2012 годах компания приобрела материалы, использованные в дальнейшем для ремонта арендованного у физлица цеха. Эти затраты были учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. По результатам выездной проверки ИФНС установила, что право собственности на цех зарегистрировано за физлицом (сыном директора компании) только в 2012 году, а договором...
-
14.09.15В 2010 и 2012 годах компания приобрела строительные материалы, использованные для ремонта цеха, который арендовался у физлица. При этом право собственности на цех зарегистрировано за физлицом только в 2012 году. Договором аренды проведение неотделимых улучшений не предусмотрено. Компания учла эти расходы при исчислении налога на прибыль, и заявила вычеты в налоговых декларациях по НДС. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила ...
-
21.07.15Между ООО (арендатор) и ОАО (арендодатель) был заключен договор аренды имущества (офисных, производственных и складских помещений). ООО за счет собственных средств произвело неотделимые улучшения арендованного имущества. При этом ОАО прямого согласия на проведение неотделимых улучшений объектов аренды не давало. Впоследствии имущество было возвращено ОАО. По результатам выездной проверки ООО налоговая инспекция указала на необходимость...
-
22.06.15Поводом для написания данного материала стали разъяснения Минфина, приведенные в Письме от 06.04.2015 № 03-07-11/19134. Вывод, сделанный в нем, пожалуй, можно признать нетривиальным в силу его неочевидности с точки зрения налогового законодательства. А потому у автора возникли сомнения: справедлива ли позиция, изложенная в нем финансистами?
-
28.05.15ООО «А» арендовало у ООО «В» склад. В соответствии с договором аренды произведенные арендатором отделимые и неотделимые улучшения помещения являются собственностью арендатора, их стоимость не возмещается арендодателем. ООО «А» провело ремонт и заявило вычет в налоговой декларации по НДС. По результатам камеральной проверки ИФНС отказала в вычетах. По мнению инспекции, НДС следует отнести на увеличение стоимости неотделимых капитальных ...
-
22.02.15Об учете стоимости отделимых и неотделимых улучшений в составе расходов, уменьшающих НДФЛ при продаже квартиры
-
26.12.14Компания арендовала помещения (магазины) в торговых центрах. Договоры аренды, в частности, предусматривают проведение в арендуемых помещениях ремонтных работ. При этом все неотделимые улучшения создаются исключительно в интересах арендатора и не компенсируются арендодателем. Компания была обязана вернуть помещения арендодателю в первоначальном состоянии с учетом нормального износа. Она провела ремонтные работы и учла амортизационную...
-
15.12.14ООО «А» арендовало у ООО «Г» помещения для ведения хозяйственной деятельности. На время действия договора аренды арендодатель также передал ООО «А» в эксплуатацию проезды вокруг арендуемого здания с обязательством содержать их в исправном состоянии и проводить при необходимости ремонт дорожного покрытия за свой счет. В целях исполнения договора ООО «А» (заказчик) заключило договор с ООО «Э» (подрядчик) на выполнение ремонтных работ...
-
05.11.14Компания производила капитальные вложения (перепланировку и неотделимые улучшения) в арендованные объекты с согласия арендодателя, с оформлением изменений в БТИ за свой счет. В результате в 2009 году арендатор ввел в эксплуатацию комнату переговоров из стационарных перегородок, а в 2011 году - автоматическую систему пожаротушения. Посчитав эти объекты амортизируемым имуществом, компания-арендатор включила в расходы амортизационную премию....
-
25.09.14Организация заключила договор аренды имущества, по которому арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Согласно договору аренды неотделимые улучшения, произведенные арендатором с согласия арендодателя в течение действия договора аренды, передаются арендодателю по окончании срока действия договора аренды. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества компенсируется арендодателем частично. Сумма задолженности по арендной плате засчитывается в счет компенсации части стоимости неотделимых улучшений. Как отражается поступление неотделимых улучшений в бухгалтерском и налоговом учете арендодателя в данной ситуации?
-
25.09.14Между ООО "У" (арендатор) и ООО "Н" (арендодатель) заключен договор аренды на недвижимое имущество и оборудование (железнодорожные подъездные пути, земельные участки, поврежденное здание со степенью сохранности 4%, трансформатор, комплексное распределительное устройство, здание механической мастерской и другие). Договор при завершении срока продлевался или заключался заново. Исходя из условий договоров обязанность по осуществлению...
-
18.09.14Верховный суд отказал налоговой инспекции в пересмотре дела № А40-86219/2013, о рассмотрении которого окружным кассацонным арбитражным судом мы рассказывали в июне. Таким образом, решение, вынесенное в пользу налогоплательщика, осталось в силе. ИФНС, отказывая компании-арендатору в учете амортизационной премии по неотделимым улучшениям, считала существенной их неотъемлемую принадлежность к арендованному имуществу и указывала, что...
-
23.06.14Инспекция в ходе выездной проверки увидела нарушение статей 258 и 259 НК (регулирующих порядок включения имущества в амортизационные группы и расчета сумм амортизации) в том, что компания учла в расходах сумму амортизационной премии по капитальным вложениям в арендуемые помещения в форме неотделимых улучшений. Налоговая сочла, что неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и впоследствии не остаются на...
-
16.06.14В письме от 1 апреля 2014 года N 03-05-05-01/14322 Минфин повторил свою позицию о том, как следует исчислять налоговую базу по налогу на имущество организаций арендатору, если неотделимые улучшения внесены в объект недвижимости, налоговая база по которому - кадастровая стоимость. Такие улучшения отражаются в бухучете арендатора, он же уплачивает налог на имущество с них, напомнило ведомство со ссылкой на позицию ВАС (речь идет о...
-
16.06.14О налоге на имущество организаций с произведенных арендатором неотделимых улучшений, если налоговая база объекта - кадастровая стоимость
-
05.06.14В период действия договора аренды офисного помещения компания с согласия арендодателя произвела силами подрядчиков улучшения арендуемого имущества: устройство перегородок, полов, подвесного потолка, сантехнические работы, монтаж потолка, окон, монтаж системы противопожарной сигнализации, пожаротушения и системы оповещения, реконструкция системы вентиляции и кондиционирования воздуха. По результатам работ у арендатора сформированы новые...
-
29.05.14В письме от 23.05.14 № 03-03-РЗ/24791 Минфин напомнил порядок определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации. Она определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на...
-
29.05.14Об определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения для целей налога на прибыль
-
13.05.14Для обеспечения подъезда транспорта к производственным помещениям организация произвела обустройство подъездной дороги (заасфальтировала щебеночно-бетонным покрытием). Земельный участок, на котором обустроена подъездная дорога, организация арендует. Арендодатель не будет возмещать арендатору стоимость работ по обустройству подъездной дороги, составившую более 40 000 руб. Как понесенные организацией затраты отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
-
03.04.14Если в целях налога на имущество организаций арендодателем применяется кадастровая стоимость объекта, то его неотделимые улучшения у арендатора облагаются данным налогом в обычном порядке - из среднегодовой стоимости.
-
03.04.14О налоге на имущество организаций с неотделимых улучшений арендованной недвижимости, если база - кадастровая стоимость
-
01.04.14Комментарий к письму Минфина России от 19.02.2014 N 03-05-05-01/6958.
-
27.03.14В 2009 году компания (арендатор) заключила договор аренды нежилого помещения с ООО (арендодатель). При этом помещение находилось в состоянии, требующем ремонта. Договором предусмотрено проведение капитального и текущего ремонта силами и за счет арендатора и последующая безвозмездная передача улучшений арендодателю. Компания провела необходимый ремонт и вернула помещение арендодателю на основании акта приемки. В дальнейшем компания сняла...
-
14.03.14В письме от 27 января 2014 г. N 03-03-06/1/2769 Минфин напомнил о порядке амортизации капитальных вложений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем. Такие вложения (в том числе неотделимые улучшения) амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. Для расчета сумм амортизации используется срок полезного использования или арендованных объектов или самих...
-
14.03.14О выборе метода начисления амортизации по капитальным вложениям в объекты арендованных ОС
-
04.03.14Организация занимается строительством торговых центров. Предварительные соглашения с будущими арендаторами заключались еще до сдачи объекта в эксплуатацию. В их распоряжение помещения поступали безо всякой отделки, не пригодные к использованию. Арендаторами производились следующие работы: отделка пола, стен, монтаж перегородок, дверных блоков, витрин, противопожарных выходов, электромонтажные и инженерные работы (установка систем...
-
27.02.14Компания арендовала у госучреждения здание, и по договору обязана была произвести в нем капитальный ремонт в счет арендной платы. Техническое обследование установило, что состояние здания неудовлетворительное, наружное ограждение нарушено на 50%, помещение отключено от энергосетей, холодного и горячего водоснабжения, пожарная сигнализация и вывоз мусора отсутствуют, и использование помещения возможно только после проведения капремонта. ...
-
05.02.14Арендатор произвел капитальные вложения в арендованное помещение в виде отделимых улучшений. В договоре аренды предусмотрена безвозмездная передача отделимых улучшений арендодателю по окончании договора аренды. Арендатор применяет ПБУ 18/02, является плательщиком налога на прибыль и НДС. Правомерно ли и действительно ли условие договора аренды о безвозмездной передаче отделимых улучшений арендодателю по окончании договора аренды? Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются операции по передаче улучшений арендодателю?
-
20.11.13В письме от 23.10.13 № 03-05-05-01/44378 Минфин остановился на вопросе о том, как следует поступать с налогом на имущество, если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и произвело капитальные вложения в арендованный объект. В письме ведомство напомнило, что уплата налога на имущество и представление налоговой декларации производятся по местонахождению организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,...
-
20.11.13О налоге на имущество, если в арендованный объект по месту обособленного подразделения без баланса арендатор произвел капитальные вложения
-
15.10.13Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенные арендатором, не учитываются в составе доходов арендодателя (подп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). Положения указанной нормы распространяются и на случаи, когда арендаторы осуществляют строительно-монтажные работы до ввода объекта в эксплуатацию. К такому выводу пришел Президиум ВАС на заседании 8 октября (текст документа еще не опубликован). Суть конфликта Столичная компания до...
-
01.10.13Об учете арендодателем на УСН, неотделимых улучшений, безвозмездно полученных, если они произведены без его согласия
-
26.09.13Арендатор без согласия арендодателя, применяющего УСН, отремонтировал помещение. Должен ли упрощенщик включать в доходы стоимость неотделимых улучшений, которые он получил безвозмездно по окончании срока договора? Да, должен, подтвердили в Минфине (письмо от 09.09.2013 г. № 03-11-06/2/36986). Учесть стоимость ремонта нужно в составе внереализационных доходов как безвозмездно полученные работы. При этом учитываются только те улучшения,...
-
18.09.13Арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного имущества без согласия арендодателя, который применяет упрощенную систему налогообложения. По окончании срока аренды улучшения безвозмездно перешли к арендодателю. Нужно ли учитывать стоимость таких улучшений при формировании налоговой базы по УСН? Да, нужно, считают в Минфине России. Подробности — в письме от 09.09.13 № 03-11-06/2/36986. Авторы комментируемого письма напоминают, что...
-
20.08.13Если ваша компания уже долго арендует одно и то же помещение под офис, то скорее всего время от времени в нем нужно кое-что подремонтировать. Тут главный вопрос в том, кто должен оплатить такие расходы – вы или арендодатель? Ну и соответственно, как их учесть. В этом мы и разберемся. А для удобства пользуйтесь схемой (см. ниже. – Примеч. ред.). С ней вы быстро сориентируетесь, как учесть расходы на ремонт. Вообще принято выделять два вида ремонта: текущий и капитальный.
-
08.08.13Арендатор планирует произвести неотделимые улучшения арендованного помещения (осуществить его газификацию). Каков порядок налогообложения неотделимых улучшений в зависимости от условий договора аренды?
-
06.08.13Неотделимые улучшения, произведенные арендаторами до госрегистрации прав арендодателя на здание, инспекция пыталась квалифицировать как безвозмездно полученные арендодателем работы и учесть их в его доходах. Заодно возник и повод доначислить налог на имущество.
-
24.06.13С 1 января 2013 года не облагается налогом движимое имущество, введенное в эксплуатацию с этого года. Разъяснения о том, применяется ли данная норма в отношении неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, Минфин России дал в своем письме.
-
31.05.13По умолчанию, если в договоре не указано, что стоимость улучшений возмещается арендодателем, право их амортизации принадлежит арендатору, из средств которого они произведены. По окончании срока договора амортизация прекращается, однако арендатор имеет право получить от арендодателя компенсацию стоимости улучшений.
-
31.05.13Арендатор начисляет амортизацию неотделимых улучшений, а после прекращения аренды имеет право на компенсацию их стоимости
-
29.04.13В письме от 16.04.13 № 03-05-05-01/12792 Минфин указал: капитальные вложения в нежилые помещения, произведенные арендатором, подлежат налогообложению налогом на имущество до их выбытия из состава основных средств арендатора в рамках договора аренды. Это действует, если стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендодателем, и арендатор учитывает их у себя на балансе. В подтверждение ведомство привело решение Высшего арбитражного...
-
29.04.13Об обложении налогом на имущество неотделимых улучшений, произведенных арендатором, стоимость которых не возмещается арендодателем
-
02.04.13В связи с введением льготы по налогу на имущество организаций, которая освободила от этого налога движимое имущество, принятое на баланс с 2013 года, налогоплательщик поинтересовался, относится ли это к неотделимым улучшениям. С одной стороны, они связаны с арендованной недвижимостью, которую "улучшают", а с другой - капитальные вложения в виде неотделимых улучшений сами по себе не соответствуют признакам недвижимого имущества, поскольку...
-
02.04.13Неотделимые улучшения арендованного объекта недвижимости, принятые арендатором на учет с 01.01.2013, облагаются налогом на имущество организаций
-
06.02.13Передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Основание: п. 1 ст. 146 НК РФ, в соответствии с которым объектом обложения НДС признаются операции по реализации работ на территории Российской Федерации, в том числе...
-
11.12.12В письме от 19 ноября 2012 г. N 03-03-06/1/594 Минфин напомнил, что первоначальная стоимость передаваемого в лизинг имущества формируется у лизингодателя. В нее включается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов. Однако расходы на доведение до...
-
03.12.12Арендатор и арендодатель подписывают краткосрочный договор аренды на период от момента окончания строительства объекта до регистрации права собственности арендодателя. Это отражено в предварительном договоре, которым установлен общий срок аренды - 7 лет - суммарно за период действия и краткосрочного, и долгосрочного договоров аренды. Стоимость неотделимых улучшений, которые арендатор произвел в течение краткосрочного договора, арендодателем...
-
03.12.12Амортизация неотделимых улучшений прекращается, даже если замена одного договора аренды другим предусмотрена предварительным договором
-
08.11.12Многие арендаторы сталкиваются с необходимостью произвести неотделимые улучшения арендованного имущества. При этом не все арендаторы осознают, насколько серьезные налоговые риски таят в себе неотделимые улучшения. В данной статье будет проведен детальный анализ налоговых рисков по налогу на имущество, НДС и налогу на прибыль у арендатора, осуществляющего неотделимые улучшения арендованного имущества, и предложены способы их минимизации.
-
22.10.12Выполнена реконструкция арендованного помещения. Это неотделимые улучшения арендованного имущества. Арендатор обязан начислить НДС, определив его на день прекращения договора аренды. Так заявила инспекция, но проиграла спор (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.12 № А21-9549/2011). Арбитраж опирался на два аргумента. Первый – реконструкция необходима для деятельности арендатора. Он выполнял ее для своих нужд. Нельзя говорить ...
-
21.08.12Суммы недоначисленной амортизации не учитываются у арендатора в расходах
-
21.08.12Арендатору, за счет которого сделаны неотделимые улучшения арендованного имущества, не выгодно расторгать договор аренды еще и по причине нелояльности российского налогового законодательства.
-
21.08.12Об обложении НДС неотделимых улучшений
-
13.08.12В ситуации, когда компания, ранее использовавшая арендованную недвижимость, решила обзавестись своей собственной, появился резон приобрести именно те объекты, которые она ренее арендовала. Чиновники Минфина пришли к выводу, что налогоплательщик в подобном случае вправе продолжать начислять амортизацию на произведенные им неотделимые улучшения (письмо от 06.06.12 № 03-03-10/61). Несмотря на то, что договор аренды был прекращен до окончания срока амортизации.
-
20.07.12Перезаключение договора аренды на новый срок не ведет к передаче права собственности арендодателю на неотделимые улучшения в момент перезаключения. Соответственно, на этот момент у арендатора не возникает права на возмещение арендодателем произведенных затрат, с которых арендатору надо платить налог.
-
20.06.12Компания вправе доамортизировать неотделимые улучшения после выкупа объекта
-
20.06.12Минфин разъяснил порядок амортизации неотделимых улучшений арендованных ОС, произведенных с согласия владельца имущества. Если изменения стоимости не компенсируется арендодателем, арендатор имеет право начислять амортизацию по установленным нормам в пределах срока аренды. А в случае дальнейшего приобретения данных ОС - до полной компенсации. В письме от 6 июня 2012 г. N 03-03-10/61 Минфин разъяснил положения законодательства по...
-
13.06.12Компания, которая купила ранее арендованное имущество вправе продолжать амортизировать сделанные неотделимые улучшения. К такому выгодному выводу впервые пришел Минфин России в письме от 06.06.12 № 03-03-10/61 (ответ на частный запрос). ...
-
04.06.12О налоге на имущество по вложениям в арендованные памятники истории и культуры
-
01.06.12Выполнены неотделимые улучшения арендованного помещения. «Входной» НДС по данным работам можно вычесть, но только после возврата имущества владельцу. Так полагают чиновники (письмо Минфина России от 06.04.09 № 03-07-09/19). Они считают, что именно возврат признается облагаемой операцией, которая дает право на вычет. Только Налоговый кодекс не связывает дату вычета с расторжением договора аренды и с возвратом имущества. Без спорного...
-
10.05.12Правовой статус неотделимых улучшений арендованного имущества трактуется неоднозначно. Порядок их отражения в качестве объектов основных средств в бухучете четко не определен. Это приводит к спорам относительно их обложения налогом на имущество.
-
10.05.12Об учете расходов на инженерные проекты, связанные с созданием основного средства
-
20.04.12Заключение нового договора аренды влечет прекращение начисления амортизации по неотделимым улучшениям
-
20.04.12Платить налог на имущество с неотделимых улучшений должен арендатор до момента, пока они числятся в составе основных средств. Об этом четко высказался Высший арбитражный суд в. Таким образом, давняя позиция налоговиков и Минфина подтверждена судьями. Но вопросов по улучшениям арендованного имущества по-прежнему много. Чтобы в них разобраться, в нашей редакции собрались чиновник, лектор и главбух.
-
12.04.12Суть спора. Организация обратилась в Высший арбитражный суд РФ с заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 24.10.08 № 03-05-04-01/37 (далее – письмо).
-
14.03.12Любое капитальное улучшение арендованного помещения влечет для арендатора налоговые риски. Зачастую арендодатели не желают возмещать такие вложения, и арендатору остается надеяться на то, что он успеет полностью самортизировать их до истечения срока действия договора аренды. Самым неприятным моментом в этой ситуации может быть смена собственника арендуемого имущества.
-
05.03.12Арендатор вправе применить амортизационную премию в отношении улучшений арендованного имущества
-
29.02.12В письме Минфина от 13 февраля2012 г. N 03-03-06/2/20 рассматривается ситуация, в которой арендатор, с согласия арендодателя, произвел капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендуемое помещение. В дальнейшем арендатор планирует приобрести данное помещение в собственность. Минфин разъясняет, что согласно п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, могут учитываться как у арендодателя,...
-
29.02.12Часть стоимости неотделимых улучшений, недоамортизированная арендатором в связи с выкупом арендованного имущества, в расходах не учитывается
-
16.02.12Обложение налогом на имущество капвложений в арендованную недвижимость: ВАС РФ поддержал позицию Минфина
-
15.02.12Арендатор должен платить налог на имущество с неотделимых улучшений в арендованный объект. К такому выводу пришел ВАС РФ в решении от 27.01.2012 г. № 16291/11. Компания решила оспорить в суде письмо Минфина России от 24.10.2008 г. № 03-05-04-01/37. Из него следует, что налог на имущество за неотделимые улучшения должен платить именно арендатор. В письме чиновники ссылаются на п. 5 ПБУ 6/01. То есть капитальные вложения учитываются как...
-
27.01.12Об амортизации по неотделимым улучшениям при ликвидации арендодателя
-
16.12.11Организация-арендатор применяет общий режим налогообложения и является плательщиком НДС. Неотделимые улучшения производятся арендатором с согласия арендодателя и составляют существенную стоимость (значительно превышающую 40 000 руб.). В договоре аренды конкретно не определено, кто является собственником неотделимых улучшений, но затраты арендатору не возмещаются. Сроки договора аренды периодически пролонгируются.
-
05.12.11Высший Арбитражный Суд зарегистрировал иск подконтрольного "Альфа-Групп" ООО "Краснодар Водоканал" к Минфину России (дело ВАС-16291/2011). В компании отказались прокомментировать содержание заявления, однако рассказали "Право.Ru", что речь идет о Письме Минфина РФ от 24 октября 2008 г. №03-05-04-01/37, разъясняющему порядок налогообложения вложений, производимых арендатором в виде неотделимых улучшений арендованной недвижимости. Минфин...
-
16.11.11Компания вправе начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное помещение в течение срока действия договора аренды. Если срок договора закончился, то арендатор должен прекратить амортизацию. Также следует поступить, если организация заключает новый договор с новым сроком действия. Даже если арендодатель остается прежним. Продолжить начисление можно лишь в том случае, когда договор продлевается. Такой вывод следует из письма...
-
14.11.11Минфин об амортизации неотделимых улучшений по арендованным ОС
-
07.11.11Арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного имущества. Может ли он применить амортизационную премию по таким улучшениям? Нет, не может, считают в Минфине России (письмо от 12.10.11 № 03-03-06/1/663). В случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружение основных средств организация может списать единовременно до 10 процентов своих затрат (до 30 процентов — в отношении основных средств,...
-
28.10.11Когда арендатор не вправе применить амортизационную премию по расходам на неотделимые улучшения
-
07.10.11Компанией выполнены неотделимые улучшения арендованного имущества. Например, установлена система кондиционирования в арендованном здании. «Входной» НДС, предъявленный подрядчиками и поставщиками материалов, можно вычесть. Но только после того, когда будет выполнена облагаемая операция – возврат имущества арендодателю. Так полагают чиновники (письмо Минфина России от 06.04.09 № 03-07-09/19). Суд признал законность вычета, выполненного уже в том...
-
03.10.11Арендатор не вправе амортизировать произведенные им неотделимые улучшения, если стороны действуют в рамках предварительного договора аренды. Надо обязательно дождаться заключения основного договора аренды. Такие не очень выгодные компаниям разъяснения дал Минфин России в письме от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/435.
-
02.10.11Предварительный договор аренды не является основанием для принятия в налоговом учете амортизации неотделимых улучшений
-
02.09.11Неотделимые улучшения при аренде имущества
-
11.10.10Если стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендодателем, то арендатор часто не успевает их самортизировать. Срок договора аренды заканчивается раньше, чем срок полезного использования улучшения. Чтобы избежать потерь по налогу на прибыль, арендатор незадолго до истечения договора реализует недоамортизированные улучшения третьему лицу за символическую цену.
-
15.06.10Вопрос: Организация (салон модной одежды) делает ремонт и неотделимые улучшения в арендуемом помещении. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете дизайнерские услуги?
-
09.06.10Письмо ФНС РФ от 19.04.2010 N ШС-37-3/11 "Об учете расходов на ремонт арендованных основных средств"ФНС: При передаче арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендованного имущества уплачивается НДС
-
02.06.10Субарендатор вернул владельцу реконструированное здание, а на стоимость произведенных улучшений выставил счет-фактуру с НДС. Собственник принял НДС к вычету, но во время «камералки» инспекторы сняли вычет и доначислили налог. Налоговики решили, что реконструкция является платой за аренду.
-
18.05.10Предприятие, перешедшее на «упрощенку», может производить улучшения арендованного имущества. В этом случае оно вправе учесть их стоимость в расходах при расчете единого налога, если данные вложения согласованы с арендодателем. Если же арендодатель возмещает стоимость работ, то у предприятия возникает доход.
-
22.04.10Министерство на конкретный вопрос налогоплательщика дало уклончивый ответ. Но он позволяет сделать вывод, что позиция специалистов снова изменилась - и теперь уже не в пользу налогоплательщиков - и что ранее выпущенное письмо следует считать неверным.
-
11.03.10С 2010 года изменился порядок определения срока полезного использования неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя и стоимость которых не возмещается. Теперь амортизацию можно рассчитывать исходя из срока службы капитальных вложений. Кроме того, появились новые разъяснения Минфина России, связанные с налоговым учетом неотделимых улучшений. Рассмотрим, что нового привнесут в налоговый учет предприятий эти изменения.
-
22.01.10Передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендуемого имущества на безвозмездной основе облагается НДС в общеустановленном порядке
-
09.11.09Минфин: Арендатор вправе продолжить начислять амортизацию по неотделимым улучшениям имущества, если договор аренды пролонгируется
-
06.11.09Минфин: Есть возможность по-разному амортизировать актив и неотделимые улучшения
-
30.09.09Минфин разъяснил порядок начисления арендатором амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества, если договор аренды заключен на срок менее одного года
-
08.09.09Как сэкономить налог на прибыль на основании письма Минфина России от 09.07.09 № 03-03-06/1/454.
-
05.08.09ФНС разъяснила вопрос начисления амортизации капитальных вложений (неотделимых улучшений) объектов арендованных основных средств
-
01.07.09Проблема учета неотделимых улучшений арендованного имущества волнует многих бухгалтеров, оставаясь при этом в течение ряда лет достаточно актуальной. Единого подхода в ее решении среди специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения нет – у каждого свое видение. Автор статьи пытается разобраться в тонкостях гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства, относящихся к данным вопросам.
-
24.04.09Минфин: Арендатор вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему подрядной организацией при создании неотделимых улучшений, в момент передачи результатов этих работ арендодателю
-
26.03.09Минфин разъяснил особенности обложения налогом на имущество капитальных вложений в арендованные объекты недвижимости по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса
-
10.03.09Минфин разъяснил как учитываются расходы в виде капитальных вложений в арендуемый объект основных средств при заключении предварительного договора
-
05.03.09Минфин: Может ли арендатор применить амортизационную премию по капитальным вложениям в арендованное имущество?
-
10.02.09Из этой статьи Вы узнаете: Чьей собственностью являются улучшения арендованного имущества? О вычетах НДС при улучшении арендованного имущества. О порядке бухгалтерского учета улучшений арендованного имущества.
-
06.06.08Для целей налогообложения компенсацию расходов на неотделимые улучшения можно рассматривать как приобретение амортизируемого имущества
-
12.05.08Если компания арендует помещение и с согласия арендодателя, но без какой-либо компенсации расходов производит неотделимые улучшения, она может не платить налог на имущество с таких капвложений. Аргументы следующие...
-
19.02.08Минфин разъяснил вопрос учета для целей налогобложения недоамортизированной части капитальных вложений в форме неотделимых улучшений по окончании действия договора аренды помещения
-
28.12.07Минфин с своем письме указал, что стоимость неотделимых улучшений включается в расчет удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения организации при распределении налога на прибыль
-
31.10.07Минфин в своем письме разъяснил, что арендатор должен самостоятельно определить, какие расходы признаются расходами на ремонт, а какие - неотделимыми улучшениями арендуемого имущества
-
09.08.07Компания-арендодатель может сколь угодно долго не платить налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений, которые произвел арендатор с ее ведома и стоимость которых возмещается арендатору. Арендатор, который с согласия арендодателя произвел неотделимые улучшения имущества, вправе получить возмещение стоимости улучшений после прекращения договора аренды. При этом в договоре можно установить и иные условия (п. 2 ст. 623 ГК РФ)
-
20.02.07Остаточная стоимость неотделимых улучшений основного средства (ОС), которое арендовано обособленным подразделением (ОП), не участвует в расчетах доли прибыли, приходящейся на это ОП. Такова официальная позиция чиновников. Этот порядок не увеличит общую сумму налога и при этом позволяет немного упростить расчеты. Если вы рассчитывали налог на прибыль иначе — подайте уточненку, так как в противном случае компании могут грозить штраф и пени.
-
12.01.07Минфин разослал Письмо "О начислении арендатором амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества"
-
05.12.05
-
05.12.05
-
10.10.05
