Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Корректировочный счет-фактура
Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
-
20.08.24Скорректированы формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
-
20.08.24Вышло постановление правительства с поправками в постановление 1137.
-
29.07.24Если одновременно меняются количество и цена товаров (работ, услуг), то можно выставить один корректировочный счет-фактуру, считает чиновник ФНС.
-
24.11.22Организация связи – покупатель в мае перечислила поставщику предоплату в счет оплаты предстоящей поставки товаров. В книге покупок она зарегистрировала полученный от поставщика «авансовый» счет-фактуру с кодом вида операции (КВО) 02. Поставщик отразил его в книге продаж с этим же кодом. Поставщик произвел в адрес организации связи в сентябре частичную отгрузку предоплаченного товара. Организация отразила в книге покупок операцию с КВО 01 и одновременно операцию с КВО 21 в книге продаж на сумму поставки товара. В октябре поставщик выставил корректировочный счет-фактуру (на уменьшение). Какие записи с учетом данных корректировочного счета-фактуры должны быть внесены в книгу продаж и покупок у покупателя и поставщика? Нужно ли организации связи скорректировать ранее отраженную в книге продаж операцию с КВО 21 (в сторону уменьшения)?
-
13.05.22Одного только решения суда недостаточно. Ведь, несмотря на то, что оплату суд признал излишней, а часть работ - не сделанной, корректировочных документов стороны не составили.
-
13.09.21Форма счета-фактуры изменилась, а формат корректировочного - еще нет: как быть с импортными товарамиСоответствующие разъяснения дала ФНС.
-
08.09.21С 01.07.2021 начали действовать изменения, внесенные Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 (далее – Постановление № 534) в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137). Это привело к многочисленным вопросам со стороны налогоплательщиков, ответы на которые были даны в Письме ФНС России от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@ (далее – Письмо № СД-4-3/11571@). Заострим внимание на разъяснениях ФНС, которые, кстати, согласованы с Минфином (см. Письмо от 12.08.2021 № 03-07-15/64905), и рассмотрим еще один вопрос: о вычете НДС по счету-фактуре по форме, не соответствующей установленной законодательством.
-
20.08.21О порядке заполнения отдельных показателей единого корректировочного счета-фактуры, а также применения новой формы счета-фактуры
-
24.02.21Появятся новые графы, в том числе – под указание сведений о первичке.
-
05.02.21ФНС отменила решение инспекции, которая исходила из неправильных представлений о применении корректировочных счетов-фактур.
-
20.11.20Действующие форматы можно будет использовать до 1 октября следующего года, а приниматься они будут до конца 2024 года.
-
18.11.20Об утверждении форматов корректировочного счета-фактуры и документов об изменении стоимости
-
21.02.20Минфин объяснил, как быть, если второй корректировочный счет-фактура выставляется на позиции, не менявшиеся первым.
-
20.02.20О заполнении строки 1б очередного корректировочного счета-фактуры при изменении иных позиций
-
03.02.20Как разъяснил Минфин, в этом случае необходимо внести изменения в счета-фактуры, выставленные ранее.
-
03.02.20О случаях, когда при аренде корректировочный счет-фактура не выставляется
-
09.08.19На каждое изменение стоимости нужен новый корректировочный, сообщил Минфин.
-
09.08.19О новых корректировочных счетах-фактурах при неоднократном изменении стоимости отгруженного
-
27.05.19Минфин считает, что если все произошло в пределах пяти дней после поставки, то достаточно одного счета-фактуры.
-
06.05.19Чтобы покупатель мог выставить "обычный" счет-фактуру, нужен отдельный договор поставки в обратном направлении, указал Минфин.
-
06.05.19Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.04.2019 г. № 03-07-09/25208О новом порядке выставления счетов-фактур при возврате товара с 1 апреля 2019 года
-
25.04.19Ставка НДС 20% применяется при отгрузке с 2019 года, а если имела место предоплата в прошлые периоды, то она включала НДС 18%. В этой связи Минфин допускает возможность доплаты покупателем продавцу двух процентных пунктов в счет повышения НДС. Вычет доплаченного НДС возможен на основании корректировочных счетов-фактур, о вариантах составления которых в такой ситуации ранее рассказывала ФНС (письмо Минфина от 12 апреля 2019 г. N...
-
25.04.19О вычете НДС в размере 2 процентных пунктов, доплаченного к предоплате
-
23.04.19Минфин разъяснил, как быть с НДС, если изменилась стоимость принятых заказчиком строительно-монтажных работ. Даже если есть первичные документы, подтверждающие изменение стоимости работ, без корректировочных счетов-фактур не обойтись. НК в качестве условия выставления такого счета-фактуры называет наличие соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости (письмо от 02.04.19...
-
23.04.19О выставлении корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости работ, принятых заказчиком
-
04.04.19Суды не поддержали налогоплательщика, который на дату первоначального счета-фактуры учел результаты последующей корректировки.
-
21.03.19Минфин опроверг мнение о том, что в 2019 году возврат только бракованных товаров требует выставления корректировочного счета-фактуры.
-
21.03.19О выставлении корректировочного счета-фактуры при возврате качественного товара
-
14.01.19Если отгрузка или оказание услуг состоялись еще в 2018 году, а стоимость или объем уточнены в 2019 году, то в корректировочных счетах-фактурах указывается ставка НДС в 18%. То есть – ставка, действующая на дату отгрузки, указал Минфин. Ставка НДС 20% применяется к отгрузкам, состоявшимся начиная с 1 января 2019 года (письмо от 22 октября 2018 г. N 03-07-09/75650). ...
-
14.01.19Об указании ставки НДС в корректировочных счетах-фактурах после 1 января 2019 года
-
12.12.18Во всех случаях продавец будет выставлять корректировочный счет-фактуру. Сейчас при возврате "НДС-ный" покупатель выставляет "обычный" счет-фактуру.
-
04.12.18Минфин напомнил, что при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе цены (тарифа) и (или) объема, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов на согласование изменений. То есть – договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменения. Если ставка НДС указана в выставленных при...
-
04.12.18Об исправлении счета-фактуры в случае указания ошибочной ставки НДС
-
27.08.18В письме от 08.08.18 № 03-07-08/56034 Минфин рассказал об НДС и составлении счета-фактуры при изменении цены приобретаемых у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ. В этом случае не применяется норма о необходимости выставления корректировочных счетов-фактур. При приобретении таких услуг НДС платит налоговый агент одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу, реализующему указанные...
-
28.02.18О форме корректировочного счета-фактуры к счету-фактуре, составленному в электронном виде
-
28.02.18В письме от 07.02.18 № 03-07-09/7269 Минфин ответил на вопрос о возможности выставления корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе к счету-фактуре, составленному в электронном виде. Такая "пересортица" не противоречит правилам составления корректировочных счетов-фактур, утвержденным постановлением 1137, указало ведомство. ...
-
06.10.17В письме от 8 сентября 2017 г. N 03-07-09/57870 Минфин напомнил, что в счете-фактуре, а также в корректировочном счете-фактуре согласно требованиям НК указывается в том числе идентификатор госконтракта, договора (соглашения) (при наличии). Постановлением 1137 предусмотрено, что в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры указывается идентификатор госконтракта, договора (соглашения) о предоставлении из бюджета юрлицу...
-
06.10.17О заполнении счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры при отсутствии госконтракта
-
13.09.17В письме от 16.08.17 № 03-07-09/52398 Минифн дал разъяснения о заполнении корректировочных счетов-фактур в ситуации, когда при уточненении количества поставленных товаров и изменении цены (в зависимости от качества товара) поставщик одновременно выставляет два корректировочных счета-фактуры и последовательно корректирует данные показатели (в первом – количество, во втором – цену). На основании пункта 5.2 статьи 169 НК в корректировочном...
-
13.09.17Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16.08.2017 г. N 03-07-09/52398О заполнении корректировочного счета-фактуры при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров
-
23.08.17О новом в правилах заполнения счетов-фактур, книг покупок, продаж, журнала учета счетов-фактур
-
23.08.17Кроме того, многие скоро будут освобождены от обязанности вести журнал учета счетов-фактур - он останется только для посредников. Вносится также множество других поправок в форму, порядок заполнения счета-фактуры, журнала учета и других документов, заполняемых в целях применения НДС.
-
22.08.17ООО (подрядчик) выполняло для ОАО (заказчик) работы по строительству комплекса. По условиям договора окончательная стоимость работ определяется в соответствии с выданной заказчиком утвержденной проектно-сметной документацией, методикой определения стоимости работ и на основании фактически выполненных работ. Генподрядчик ежемесячно представлял заказчику не позднее 23 числа на подпись акты КС-2 и до 1 числа следующего месяца – справки КС-3. ...
-
07.06.17В письме от 18.05.17 № 03-07-09/30038 Минфин напомнил, что в строке 2б счета-фактуры указываются ИНН и КПП продавца. Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются. Если организация реализует товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам,...
-
29.05.17Постановлением от 25 мая 2017 г. N 625 правительство РФ внесло изменения в приложения N 1 и 2 к своему постановлению от 26 декабря 2011 г. N 1137. Поправки вступят в силу по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. На publication.pravo.gov.ru документ опубликован 26 мая, следовательно, изменения начнут действовать с 3-го квартала. Формы счета-фактуры и корректировочного...
-
29.05.17О включении в форму счета-фактуры строки об идентификаторе госконтракта
-
12.05.17В письме от 27 апреля 2017 г. N 03-07-09/25676 Минфин рассказал о заполнении реквизитов свидетельства о госрегистрации ИП в счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре). Согласно пункту 6 статьи 169 НК при выставлении счета-фактуры ИП счет-фактура подписывается ИП либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени ИП, с указанием реквизитов свидетельства о госрегистрации этого ИП. В форме счета-фактуры постановлением 1137...
-
20.02.17В феврале 2012 года между ПАО (покупатель) и ООО (продавец) был заключен договор поставки товара. Продавцом выставлен счет-фактура. В октябре 2014 года стороны заключили допсоглашение, из которого следует, что в связи с технической ошибкой необходимо считать верной поставку некоторых товаров с другими кодами. Продавцом выставлен корректировочный счет-фактура от 9 октября 2014 года к счету-фактуре от 29 февраля 2012 года. Покупатель заявил вычет...
-
27.12.16ПАО сдавало в аренду объекты передачи электроэнергии ряду арендаторов. В 2011 году ПАО заключило договоры с новыми арендаторами и направило в адрес предыдущих арендаторов соглашения о расторжении договоров. Арендаторам это не понравилось, они обратились в суд, который признал расторжение договоров недействительным. После этого ПАО направило арендаторам счета-фактуры, а также акты об оказании услуг за каждый месяц со 2 квартала 2011 года по 4...
-
20.12.16В письме от 17.11.16 № 03-07-09/67407 Минфин рассмотрел вопрос о составлении одного корректировочного счета-фактуры, если количество одних товаров уточнено в сторону увеличения, а других - уменьшения. Особенностей заполнения корректировочных счетов-фактур в указанном случае правилами, утвержденными постановлением 1137, не установлено. Таким образом, отражение в одном корректировочном счете-фактуре показателей по товарам, количество которых ...
-
20.12.16О заполнении одного корректировочного счета-фактуры, если количество одних товаров увеличено, а других - уменьшено
-
12.12.16Правительство внесло в Госдуму законопроект № 48913-7 о внесении изменений в статьи 169 и 251 НК (в части уточнения сведений, указываемых в счете-фактуре, а также доходов, не учитываемых при определении налоговой базы). Перечень реквизитов, указываемых в счетах-фактурах, выставляемых при реализации, при получении предоплаты, а также в корректировочных счетах-фактурах, дополнится - там будет указываться также идентификатор государственного...
-
05.12.16Правительство на своем заседании одобрило законопроект «О внесении изменений в статьи 169 и 251 НК» Законопроектом предлагается установить, что в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также в корректировочных счетах-фактурах должен указываться...
-
20.10.16ИП не обязательно будет подписывать счета-фактуры лично. В их форме появится графа "Код вида товара". Изменится определение адреса, указываемого в счета-фактурах. Будет установлен 4-летний срок хранения для ряда документов. Пропишут правила заполнения счета-фактуры на случай приобретения экспедитором товаров (работ, услуг) у двух и более продавцов от своего имени за счет клиента.
-
26.08.16В письме от 29.07.2016 № АС-4-15/13968 ФНС рассказала о представлении описи документов в налоговый орган в электронной форме; о подписании электронного счета-фактуры с дополнительной информацией. Недавно были утверждены новые форматы счетов-фактур и гибридов, совмещающих счет-фактуру с первичкой, и аналогичные форматы для корректировочного счета-фактуры. Также двумя приказами утверждены электронные форматы документа о передаче товаров при...
-
01.07.16В письме от 20.05.16 № 03-07-09/29055 Минфин разъяснил порядок заполнения корректировочного счета-фактуры. В соответствии с пунктом 5.2 статьи 169 НК налогоплательщик НДС вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее. В корректировочном...
-
01.07.16О заполнении строки 1б корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
-
25.05.16Приказом от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@ ФНС утвердила электронный формат корректировочного счета-фактуры и формат представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), включающего в себя корректировочный счет-фактуру. Приказ вступит в силу 31 мая. С 1 июля 2017 года утратит силу действующий формат корректировочного счета-фактуры. До этой даты можно будет...
-
24.05.16О новом формате корректировочного счета-фактуры, совмещенного с документом об изменениях
-
19.04.16Корректировочный счет-фактура нужен, если компании поменяли цену или количество отгруженных товаров. Как заполнить документ? Какие коды поставить в книге продаж? Ответим на все вопросы – в статье.
-
13.04.16В бухучете ОАО «М» числилась дебиторская задолженность за услуги по передаче электроэнергии по договору с ОАО «К», которая образовалась как составная часть услуг по ряду актов. Однако клиент отказался подписывать эти акты, поясняя, что услуги не оказывались, и сумел доказать это в суде. Учитывая, что ОАО «М» отразило выручку от реализации услуг и исчислило НДС, после принятия решения судом компания отразила уменьшение базы по НДС на момент...
-
20.01.16В ходе выездной проверки ИФНС пришла к выводу о нарушении компанией пункта 3 статьи 168, пункта 5.2 статьи 169 НК, поскольку налогоплательщик представил не корректировочные счета-фактуры, а исправленные, согласно которым стоимость товаров, сумма налога, предъявляемая покупателю, и стоимость товаров с налогом откорректирована в сторону увеличения. В результате инспекция исключила сумму НДС по исправленным счетам-фактурам из вычетов. Суды трех...
-
08.12.15В письме от 11.11.15 № 03-07-08/64897 Минфин ответил на вопрос о составлении счетов-фактур при уменьшении стоимости товаров, реализуемых в РФ иностранным лицом через российского агента. Ведомство указало, что согласно постановлению 1137, налоговые агенты, реализующие в РФ товары (работы, услуги) на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете в РФ, регистрируют в...
-
04.12.15На общественное обсуждение вынесены тексты проектов приказов об утверждении электронных форматов: счета-фактуры и представления документа о передаче (сдаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя счет-фактуру; корректировочного счета-фактуры и представления документа об изменении стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя корректировочный...
-
19.11.15На едином портале появились уведомления о разработке электронных форматов: счета-фактуры и представления документа о передаче (сдаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя счет-фактуру; корректировочного счета-фактуры и представления документа об изменении стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя корректировочный счет-фактуру. Указано,...
-
01.09.15Компания произвела перераспределение объема товара (тепловой энергии), что повлекло необходимость его перерасчета, корректировку начисленного НДС, а также согласование корректировок с покупателями. При этом уменьшение объемов и налоговой базы было согласовано сторонами договоров в соответствии с подписанными актами отпуска энергии. Компания внесла изменения в первоначальные счета-фактуры. По результатам камеральной проверки ИФНС...
-
20.07.15В 1 квартале 2013 года ОАО «Д» выставило ОАО «А» счет-фактуру за услуги по передаче электроэнергии за февраль общей стоимостью 123,948 млн рублей (18,9 млн рублей НДС). В книге покупок за 1 квартал 2013 года у покупателя размер налога, принятого к вычету, составил 16,7 млн рублей (на 2,2 млн рублей меньше), что соответствует 109,76 млн рублей стомости услуг. Во 2 квартале поставщик выставил корректировочный счет-фактуру, где в строке «А...
-
11.06.15В письме от 26.05.15 № 03-07-09/30177 Минфин указал, какие данные необходимо вносить в корректировочный счет-фактуру. Это, в частности, порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому изменилась стоимость; разница между показателями этого счета-фактуры и показателями, исчисленными после изменения стоимости. Согласно пунктам 1 и 2 правил, утвержденных постановлением 1137, в строке 1б корректировочного счета-фактуры...
-
11.06.15О заполнении строки 1б корректировочного счета-фактуры при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)
-
10.04.15В письме от 16 марта 2015 г. N 03-07-09/13813 Минфин рассказал о выставлении счета-фактуры при выявлении пересортицы товаров, в результате которой обнаружены товары, не указанные в первоначальном счете-фактуре. Согласно подпункту "а" пункта 2 правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденных постановлением 1137, в графе 1 корректировочного счета-фактуры указывается наименование поставляемых (отгруженных) товаров, которое...
-
10.04.15В связи с разрывом договорных отношений, их последующим восстановлением и корректировкой объемов поставок, компания направила контрагентам акты об оказании услуг и счета-фактуры за каждый месяц, начиная со 2 квартала 2011 года по 4 квартал 2012 года. При этом все акты и счета-фактуры были датированы 31 декабря 2012 года. Этим же числом компания составила корректировочные счета-фактуры и заявила соответствующую сумму НДС для вычета в...
-
24.03.15В письме от 25.02.2015 № 03-07-09/9433 Минфин разъяснил, как исправить ошибку, которая привела к изменению стоимости товаров (работ, услуг), указанной в счете-фактуре. Исправление такой ошибки также влечет изменение стоимости (в обратную сторону). Если изменение стоимости произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то...
-
24.03.15Об оформлении изменения стоимости товаров (работ, услуг), произошедшего в результате исправления ошибки в счете-фактуре
-
26.02.15В письме от 22.01.2015 № 03-07-09/1588 Минфин напомнил, что корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). При этом необходимо наличие договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт...
-
25.02.15О порядке внесения исправлений в счет-фактуру, если изменение стоимости произошло в результате исправления ошибки
-
27.01.15Между ООО «К» и ООО «Х» был заключен договор подряда, работы по которому были выполнены в 4 квартале 2008 года. На их оплату ООО «Х» выставило счет-фактуру от 27.10.2008. Оплата произведена безналичным путем. Однако при приемке работ ООО «К» выявило недостатки, в связи с чем некоторые работы, указанные в счете-фактуре, не были приняты, и акты выполненных работ на указанную сумму не были подписаны со стороны ООО «К». Между сторонами...
-
20.01.15В письме от 08.12.2014 № 03-07-14/62891 Минфин указал, что согласно требованиям НК при реализации товаров в счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации, если страной происхождения не является Россия. Также ведомство напомнило, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров...
-
20.01.15Об указании в счете-фактуре страны происхождения товара
-
19.01.15ФНС России рекомендовала к применению форму универсального передаточного корректировочного документа (Письмо ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86@). Она разработана на основе формы корректировочного счета-фактуры.
-
12.11.14Поставщик выставил счет-фактуру заказчику, датированный не той датой, то есть поставщик оформил счет-фактуру на дату, предшествующую реализации товаров (работ, услуг). Заказчик обнаружил данную ошибку. Каким образом исправить данную техническую ошибку?
-
29.10.14Комментарий к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа".
-
23.10.14В письме от 17.10.2014 г. № ММВ-20-15/86@ ФНС привела форму универсального корректировочного документа (на основе корректировочного счета-фактуры). Как и форма универсального передаточного документа, новая форма носит рекомендательный характер, при этом письмо, как и содержащее УПД, опубликовано в разделе сайта ФНС "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами". Неприменение формы УКД не повлечет отказа в вычетах....
-
23.10.14ФНС рекомендована к применению форма универсального корректировочного документа
-
23.09.14Письмом от 17 сентября 2014 г. N ГД-4-3/18758@ ФНС разослала письмо Минфина от 8 сентября 2014 г. N 03-07-15/44970, в котором даны разъяснения об оформлении единого корректировочного счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), имеющих одинаковое наименование (описание) и цену (тариф). Налогоплательщик вправе составить такой счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных...
-
23.09.14В едином корректировочном счете-фактуре может указываться суммарное количество поставленных ранее товаров
-
22.09.14В письме от 05.09.2014 г. № 03-07-09/44607 Минфин напомнил, что согласно НК налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее. Согласно постановлению 1137, в графе 3 «Количество (объем)» в строке А (до изменения)...
-
22.09.14Об оформлении единого корректировочного счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имеющим одинаковое наименование и цену
-
07.04.14Решение суда о неосновательном обогащении поставщика работ само по себе не может служить основанием для выставления им корректировочных счетов-фактур покупателю и возврата НДС из бюджета.
-
06.03.14На форуме сайта ФНС появилось обращение с призывом обсудить новую форму - универсальный корректировочный документ (УКД). Все началось с УПД - универсального передаточного документа, форму которого в виде гибрида счета-фактуры и накладной ФНС представила письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. В сообщении на форуме напоминается об отсутствии налоговых рисков как при учете расходов, так и при предъявлении входящего НДС к вычету в случае...
-
30.01.14В письме от 24.01.14 № ЕД-4-15/1121@ ФНС напомнила о разработанном ею универсальном передаточном документе (УПД) , а также о том, что его форма носит рекомендательный характер. В этой связи налогоплательщик вправе добавлять в составляемый документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами «А» и «Б» и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8-19 формы УПД. ...
-
13.12.13В 2009 году между кооперативом (продавец) и ЗАО «З» (покупатель) был заключен договор на отгрузку пшеницы. Позже по результатам выездной налоговой проверки ЗАО «З» было установлено отсутствие реальности этой сделки. В 2012 году кооператив подал уточненную декларацию по НДС. В состав налоговых вычетов включен корректировочный счет-фактура к счету-фактуре от 2009 года, выставленный кооперативом в адрес ЗАО «З». По...
-
20.11.13В письме от 12.09.13 № 03-07-09/37680 Минфин напомнил о возможности составления единого корректировочного счета-фактуры на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее. При этом НК не предусмотрено отражение в единых корректировочных счетах-фактурах совокупных показателей по нескольким...
-
19.11.13О составлении единых корректировочных счетов-фактур с отражением в них совокупных показателей по нескольким поставкам
-
30.10.13Корректировочный счет-фактура будет регистрироваться в книге продаж за налоговый период формирования документов, вызвавших необходимость корректировки. Предусматривается возможность составления одного корректировочного по нескольким исходным счетам-фактурам.
-
30.10.13Приняты изменения в документах, применяемых при расчетах по НДС
-
17.10.13В письме от 11.10.13 № 03-07-09/42466 Минфин напомнил, что согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в строке 1 счета-фактуры указывается порядковый номер и дата составления счета-фактуры. В случае реализации через обособленное подразделение порядковый номер счета-фактуры оно дополняет через разделительную черту цифровым индексом обособленного подразделения, установленным в учетной политике организации. В связи с этим...
-
17.10.13О ежедневной нумерации счетов-фактур по НДС с первого порядкового номера
-
03.09.13С 1 июля 2013 г. вступили в силу изменения к гл. 21 НК РФ, согласно которым налогоплательщику предоставлено право выставлять единый корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отраженных в нескольких выставленных им ранее счетах-фактурах (ст. 163, п. 5.2 ст. 169 НК РФ, абз. 3 пп. "д" п. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ (далее - Закон N 39-ФЗ)).
-
02.08.13В письме от 18 июля 2013 г. N 03-07-11/28255 Минфин напомнил о вступлении в силу поправок в НК, отменивших влияние на цену товара выплачиваемых покупателю премий за выполнение определенных условий договоров поставки. Выплаченные ретробонусы, премии за исполнение условий договора теперь не меняют цену товара в целях НДС (если только изменение цены вследствие выплаты премий не предусмотрено условиями договора поставки). Соответственно,...
-
30.07.13В счете-фактуре указано несколько позиций товара, а исправляется только одна позиция. Как составлять корректировочный счет-фактуру - вносить все позиции или только одну (исправляемую)?
-
15.07.13Разработан проект постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Изменения планируется внести в связи со вступившими в силу с 1 июля поправками в НК, связанными с выставлением корректировочных счетов-фактур. Напомним, НДС по корректировочному...
-
03.07.131 июля вступили в силу отдельные положения федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения". В целом закон вступил в силу со дня официального опубликования, но положения, касающиеся НДС, вступают в силу только с нового...
-
30.05.13В письме от 14.05.13 № 03-07-11/16590 Минфин напомнил, что при увеличении цены ранее отгруженного товара и выставлении корректировочного счета-фактуры база по НДС увеличивается в периоде отгрузки. Следовательно, при выставлении "увеличивающего" счета-фактуры в одном из кварталов, следующих за кварталом поставки товара, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, и доплатить не только налог, но и пени за каждый день просрочки...
-
30.05.13При возврате покупателем, не являющимся плательщиком НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу нужно выставить корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, считает ФНС России (от 14.05.13 № ЕД-4-3/8562@). Если возвращаются товары, реализованные в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей кассовых чеков (без выдачи счетов-фактур) продавец может зарегистрировать в...
-
22.05.13В письме от 14 мая 2013 г. N ЕД-4-3/8562@ ФНС коснулась вопросов вычета НДС у продавца в случае, если покупатель (не только розничный) вернул товар, приобретенный с НДС, (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу, а продавец вернул деньги. Исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, положениями главы 21 НК не предусмотрено, отметила служба. ...
-
22.05.13О корректировочных счетах-фактурах при возврате товара покупателями и оформлении возврата в случае розничной продажи
-
20.05.13В случае продажи товара по цене, которая в дальнейшем подлежит пересчету, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. Разобраться в ситуации поможет анализ норм действующего законодательства, разъяснений чиновников и арбитражной практики.
-
30.04.13Компания должна выставить корректировочный счет-фактуру, если стоимость уже отгруженного товара изменилась. В документе нужно указать реквизиты первоначального счета-фактуры и разницу между показателями. После чего документ регистрируют в книге покупок или продаж. Но не исключено, что стоимость придется поменять повторно. Например, снова изменились цены или уточнили количество товара. Тогда корректировочный счет-фактуру нужно выставить...
-
08.04.13Поправки в НК по НДС при изменении стоимости отгруженных товаров и о проведении налоговых проверок по контролируемым сделкам
-
08.04.13Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 05.04.2013 N 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения". Подробно законопроект мы освещали ранее. Напомним вкратце о сути поправок. Так, НДС по корректировочному счету-фактуре будет...
-
08.04.13В письме от 27.03.13 № ЕД-4-3/5306 ФНС затронула тему повторного выставления корректировочного счета-фактуры при повторном изменении цены товара. Корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости. Значит, при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в новый корректировочный счет-фактуру переносятся соответствующие данные из предыдущего. Новый корректировочный...
-
08.04.13О применении повторных корректировочных счетов-фактур
-
28.03.13Совет Федерации одобрил законопроект, вносящий ряд важных поправок в НК, говорится на сайте нижней палаты парламента. Закон направлен на подпись Президенту РФ. О том, что законопроект принят в третьем окончательном чтении депутами Госдумы, мы писали три дня назад. Напомним, что согласно принятому закону НДС по корректировочному счету-фактуре будет доначисляться в периоде увеличения цены. Также появится возможность составлять единый...
-
25.03.13В третьем чтении принят ряд важных поправок в НК. НДС по корректировочному счету-фактуре будет доначисляться в периоде увеличения цены. Появится возможность составлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам. Положения о взаимозависимых лицах и контролируемых сделках не будут применяться к заимствованиям, договора по которым заключены до дня вступления в силу раздела V.1. НК. Продлен срок для уведомления о контролируемых сделках за 2012 год.
-
18.03.13Вот уже больше года действует такое понятие, как корректировочный счет-фактура. Тем не менее у бухгалтеров продолжают возникать вопросы по его применению. Зачастую поставщики выписывают корректировочный счет-фактуру не в тех ситуациях либо вместо него оформляют исправительный документ. Рассмотрим такие случаи.
-
12.03.13В письме от 31.01.2013 г. № 03-07-09/1894 Минфин рассмотрел вариант продажи товаров, одним из частных случаев которого может быть, например, ситуация, когда поставщик сдает товар на реализацию. В письме ведомства изложены такие обстоятельства. Поставщик передает товар покупателю по предварительной цене и перерасчитывает стоимость после того, как покупатель реализовал товар в розницу и представил поставщику отчет. Минфин указал, что в...
-
12.03.13О применении корректировочного счета-фактуры в случае, если в процессе реализации товаров применяется предварительная цена
-
12.03.13Правила заполнения и форма корректировочных счетов-фактур не применяются при начислении стимулирующих премий покупателям за приобретение определенного количества товаров без изменения цены единицы товара. Такой вывод следует из решения ВАС РФ (решение ВАС РФ от 11.01.2013 № 13825/12 (далее — решение № 13825/12)). Ситуация рассмотрена в журнале «Актуальная бухгалтерия» № 3, 2013.
-
28.02.13Оформление счетов-фактур осуществляется в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.
-
20.02.13Высший Арбитражный суд РФ в своем решении от 11 января 2013 г. № 13825/12 подтвердил, что составлять единый корректировочный счет-фактуру нельзя. Каждый первичный документ нужно корректировать отдельно.
-
05.02.13В ГД внесен законопроект № 216433-6 "О внесении изменения в статью 154 части второй Налогового кодекса РФ". Предлагается установить, что в целях НДС выплата покупателю премий или иных поощрительных выплат за выполнение условий договора, включая приобретение определенного объема товаров, не уменьшает стоимость товаров. В качестве исключения предусмотрены случаи, когда уменьшение цены товара включено в условия договора. Напомним, в...
-
23.01.13В случае изменения цены или уточнения количества отгруженных товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Делается это в течение пяти календарных дней с момента составления соответствующего соглашения. Если же документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости товаров, получен продавцом по почте, то корректировочный счет-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней считая со дня ...
-
23.01.13Об исчислении срока выставления корректировочного счета-фактуры, если первичные документы от покупателя получены по почте
-
16.01.13Об отсутствии возможности составлять единые корректировочные счета-фактуры
-
15.01.13Дело о несоответствии норм постановления № 1137 положениям НК рассмотрел ВАС. В итоге не найдено вариантов, при которых, выплачивая покупателю премию за период, в течение которого было произведено несколько поставок товаров, продавец мог бы выставить единый корректировочный счет-фактуру.
-
25.12.12В письме от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20872@ ФНС напомнила о порядке заполнения корректировочного счета-фактуры и разъяснила, что в случае повторного изменения стоимости товаров продавец выставляет второй корректировочный счет-фактуру. Поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то во второй корректировочный счет-фактуру переносятся соответствующие данные из...
-
25.12.12О порядке заполнения корректировочного счета-фактуры
-
22.11.12Продавец выставил корректировочный счет-фактуру на оказанные услуги в результате подписания соглашения об уменьшении стоимости на оказанные услуги. Как отразить в бухгалтерском учете покупателя уменьшение стоимости оказанных услуг? В книге покупок или книге продаж следует отразить данные корректировочного счета-фактуры?
-
01.11.12При изменении стоимости отгруженных товаров (в том числе их цены или количества) выставляется корректировочный счет-фактура, напомнил Минфин в письме от 04.09.12 № 03-07-08/264. При этом, если в период между выставлением первоначального счета-фактуры и корректировочного изменились какие-либо реквизиты - адрес, наименование продавца или покупателя, - то в корректировочном счете-фактуре должны указываться актуальные (действительные на момент...
-
01.11.12О заполнении корректировочного счета-фактуры в случае изменения реквизитов сторон
-
11.10.12Ошибки в счетах-фактурах – явление достаточно распространенное. Их исправление требует внесения изменений и в книгу покупок, и в книгу продаж. Рассмотрим, в каких случаях и в каком порядке это нужно сделать.
-
02.10.12Корректировочный счет-фактура при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) выставляется не всегда. Порядок оформления документов при необходимости внесения исправлений уточнен в комментируемом письме.
-
12.09.12В письме Минфина от 05.09.2012 г. № 03-07-09/127 содержится разъяснение, как следует поступить, если стоимость отгруженных товаров изменилась еще раз после выставления корректировочного счета-фактуры. По НК корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных...
-
12.09.12О порядке оформления корректировочного счета-фактуры при повторном изменении стоимости отгруженных товаров
-
12.09.12Вопросы о порядке оформления счетов-фактур, в том числе корректировочных, возникают не только у налогоплательщиков, но и у налоговых органов. В комментируемом письме финансовое ведомство дает официальные разъяснения по некоторым вопросам заполнения таких счетов-фактур.
-
11.09.12До сих пор не каждый бухгалтер определился, в каких ситуациях изменение условий сделки влечет за собой оформление корректировочного счета-фактуры. Иногда процедура требует выставления исправительного счета-фактуры. В некоторых случаях возврата товара нужно оформлять обычный счет-фактуру, как при реализации. Чтобы наконец расставить все по местам, в редакции собрались чиновник, лектор и главный бухгалтер.
-
11.09.12Если в оригинальном счете-фактуре изначально была допущена ошибка (например, технические неточности, опечатки в цене или количестве товара), то надо составить исправленный, а не корректировочный экземпляр документа. Точно так же исправляется и корректировочный счет-фактура, если вдруг в нем будет обнаружена ошибка. Об этом говорит письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-07-15/102.
-
07.09.12Отчасти разрешено противоречие между правовой позицией ВАС и разъяснениями Минфина. По продовольственным товарам премия, выплачиваемая поставщиком покупателю, не уменьшает цену товара. По непродовольственным возможны варианты, и чтобы правильно учесть ретробонусы при налогообложении, логично прописать влияние премии на цену товара в условиях договора.
-
06.09.12При каких условиях премии оптовому покупателю изменяют цену товара и вызывают налоговые последствия
-
30.08.12Срок, в течение которого надо выставить корректировочный счет-фактуру, не установлен
-
08.08.12В мае 2012 года организацией был принят к учету счет-фактура на электроэнергию. Затраты отнесены на счета 25 и 26. В июне поставщик выставил корректировочный счет-фактуру в связи с увеличением тарифов. Каков порядок регистрации полученных корректировочных счетов-фактур в книге покупок и книге продаж? Каков порядок отражения в бухгалтерском учете операций в случае изменения тарифа на электроэнергию как в большую, так и меньшую сторону?
-
25.07.12Если покупатель не является плательщиком НДС, то при возврате товара, принятого им на учет, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру
-
10.07.12При возврате товара, принятого на учет покупателем, корректировочный счет-фактура не выставляется
-
18.04.12В каких случаях при уменьшении количества отгруженных товаров можно изменить обязательства сторон договора перед бюджетом с помощью корректировочного счета-фактуры?
-
18.04.12На очередном Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре компании «Гарант» были рассмотрены актуальные вопросы по НДС и новым утвержденным формам документов. Мероприятие провела Ирина Генриховна Спирина, действительный член ИПБ России, преподаватель Московской высшей школы экономики.
-
12.04.12Новые правила выставления корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров распространяются и на случаи возврата товара, но только если покупатель не успел принять их на учет. Такие разъяснения Минфин России дает в комментируемом письме.
-
05.04.12Каковы последствия изменения цены договора поставки задним числом? Как связаны изменение цен и корректировочные счета-фактуры?
-
27.03.12С 1 апреля 2012 года обязательно применение новых счетов-фактур. Что изменилось в порядке оформления счетов-фактур, а также других документов, связанных с расчетами по НДС? Об основных нововведениях – в нашей статье.
-
26.03.12О выставлении счета-фактуры, если покупатель обнаружил недопоставку приобретенных им товаров
-
20.03.12Как рассчитывать налоговую базу по НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)
-
15.03.12О выставлении счетов-фактур при возврате товара
-
28.02.12В январе 2012 года вступило в силу постановление Правительства РФ, которым установлены новые формы документов, связанных с налогом на добавленную стоимость. Утверждена форма корректировочного счета-фактуры, в обычный счет-фактуру добавлены новые строки и графы. Книга покупок и книга продаж изменились незначительно, однако теперь компании могут передавать их в налоговую инспекцию в электронном виде, подписав ЭЦП. О сложностях применения новых форм и проблемах, с которыми могут столкнуться компании, мы поговорили с Еленой Николаевной Вихляевой, советником отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
-
28.02.12При возврате товара счет-фактура должна составляться покупателем
-
17.01.12Новая форма счета-фактуры
-
30.12.11В случае изменения цены товаров (работ, услуг) поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Причем при повторном изменении цены отгруженных товаров, указанной в ранее выставленном документе, продавец должен выставить новый корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 1 декабря 2011 г. № 03-07-09/45).
-
14.12.11Разъяснены некоторые аспекты составления корректировочных счетов-фактур
-
24.11.11Корректировочный счет-фактура может быть заполнен любым удобным способом с использованием бумаги любого формата
-
18.11.11ООО применяет общий режим налогообложения. С 01.10.2011 согласно Письму ФНС от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ "О применении корректировочного счета-фактуры" допускается выставление корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). В каких случаях можно выставлять корректировочный счет-фактуру? Вышло ли постановление Правительства с утверждением формы и порядка заполнения корректировочного счета-фактуры? Можно ли применять форму, рекомендованную указанным письмом, при исправлении ошибочно завышенного количества товара или при выявлении брака покупателем, если право собственности на товар ещё не перешло? Какие документы нужны от покупателя кроме претензии?
-
18.11.11С 1 октября 2011 года введен в оборот корректировочный счет-фактура, в связи с чем ФНС разъяснила отдельные вопросы его применения.
-
09.11.11С октября при изменении цены (например, при предоставлении ретроскидки) или объема отгруженных товаров продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Однако пока его форма Правительством РФ не утверждена (планируется, что постановление с данной формой будет действовать только с 1 января 2012 года). До этого можно использовать форму, разработанную ФНС России.
-
30.09.11С 1 октября 2011 года вводится в оборот корректировочный счет-фактура, в связи с чем ФНС РФ разъяснила отдельные вопросы его применения
-
22.08.11Продавцы будут выставлять покупателям корректировочные счета-фактуры при уменьшении цены товара. На этом основании продавец сможет принять НДС к вычету в периоде составления такого счета-фактуры. Покупатели в этом же периоде должны будут восстановить часть НДС, ранее принятого к вычету по первоначальным документам. Это предусматривает закон, который к моменту подписания номера в печать уже прошел одобрение в Совете Федерации и направлен Президенту РФ на подпись. Вероятнее всего новые правила начнут действовать с 1 октября 2011 года.
-
19.08.11Новая редакция статей 168 и 169 Налогового кодекса вносит нововведения в процесс исправления счетов-фактур. Новшества рассмотрены в этой статье экспертами журнала «Актуальная бухгалтерия» (№ 8, 2011, с. 11).
-
26.01.11Минфин: Налоговый кодекс РФ не предусматривает выставления отрицательных счетов-фактур
