НДС при скидках и бонусах
Уведомлять меня по эл. почте о новых материалах на эту тему
-
28.04.22В частности, служба настаивает, что в целях НДС выплаченная производителем поощрительная премия обычно не меняет цену товара - не требует ни уменьшения ранее заявленных вычетов и восстановления НДС, ни доначисления исходящего НДС. В том числе - даже если премия зависит от скидки конечному покупателю.
-
03.02.22ВС решил, что такие премии дополняют цену реализации и увеличивают налоговую базу по НДС.
-
10.05.18Один из депутатов внес в Госдуму законопроект № 459684-7, предусматривающий изменения в пункт 2.1 статьи 154 НК о порядке определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг). Сейчас в этой норме речь идет о том, что выплата продавцом покупателю премии за выполнение определенных условий договора, включая приобретение определенного объема, не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом (и применяемых налоговых...
-
01.03.18В письме от 08.02.18 № 03-07-11/7487 Минфин рассказал о применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров покупателю. Ведомство напомнило, что денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу по НДС не включаются. Таким образом, премии (вознаграждения) включаются в налоговую базу по НДС у покупателя в случае, если договор поставки товаров...
-
01.03.18О применении НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров покупателю
-
25.07.16Между АО (поставщиком) и ООО (покупателем) заключен договор на поставку консервов и дополнительное соглашение о предоставлении скидки путем изменения цены ранее поставленных товаров при закупке продукции в установленном объеме. АО выставило корректировочный счет-фактуру и отразило НДС в книге покупок, заявив налоговые вычеты в декларации по НДС за 4 квартал 2011 года. По результатам выездной проверки ИФНС отказала в вычетах, указав, что данные...
-
15.06.16Изменяют ли премии, выплачиваемые поставщиком продовольственных товаров покупателю, цену товаров в целях исчисления НДС, если такое условие предусмотрено договором?
-
18.05.16Также суды разъяснили, что не облагается НДС передача оборудования с логотипом в целях рекламы во временное пользование без перехода права собственности.
-
21.01.16При этом суды отметили, что даже отсутствие корректировочных счетов-фактур не освобождает покупателя от обязанности уменьшить размер налоговых вычетов по НДС.
-
15.01.16В письме от 17.12.15 № 03-07-11/74079 Минфин рассказал об НДС с премий (бонусов), выплачиваемых покупателю продавцом за выполнение определенных условий договора поставки. Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу не включаются. Таким образом, премии (бонусы) включаются в налоговую базу по НДС у покупателя в случае, если договор поставки товаров содержит элементы...
-
11.09.15Если поставщик товара исчисляет НДС без учета выплаченной премии (скидок, бонусов), то у покупателя нет оснований для восстановления суммы ранее возмещенного налога, сообщается на сайте ФНС. К такому выводу налоговая служба пришла в результате рассмотрения жалобы, в которой налогоплательщик оспаривал решение налогового органа в части вывода о наличии у него обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету, в связи получением от ...
-
16.06.15О корректировке ранее заявленных покупателем вычетов НДС при получении премий за объем закупок
-
18.12.14Между ЗАО (поставщик) и ООО (покупатель) был заключен договор поставки продовольственных товаров. Дополнительным соглашением стороны установили право покупателя на получение премии за выполнение указанного объема поставок за 2011 год. 30 декабря 2011 года был составлен акт о предоставлении покупателю премии в размере 16,8 млн рублей. ООО, применяющее метод начисления, учло ее в доходах 2011 года. Премия была фактически выплачена в феврале...
-
18.11.14Как при общем режиме налогообложения учитывать бонусные товары, передаваемые покупателям в качестве бесплатных дополнений.
-
07.11.14ЗАО получило премии от поставщика за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров согласно допсоглашению к договору поставки. При этом налоговую базу по НДС получатель премий не скорректировал. По результатам выездной проверки налоговики доначислили НДС, пени и штраф, указав на необходимость восстановления НДС с суммы полученной премии – уменьшения НДС, принятого к вычету. Суды трех инстанций (дело №...
-
30.10.14В целях розничной продажи компания закупала продукцию у поставщиков. За достижение определенного договорами объема поставок и объем оплат за поставленный товар поставщики выплачивали компании премии. Договорами определено, что выплаченная премия не уменьшает стоимость товара, ни поставленного в период, за который начислена премия, ни поставленного в последующих периодах. Корректировочные счета-фактуры при этом не оформлялись. По...
-
15.07.14Организация - участник госпрограммы, стимулирующей покупку новых машин (см. постановление Правительства России от 31.12.09 № 1194). Поэтому компания предоставляла скидку покупателям нового транспорта, если те сдавали на утилизацию старый автомобиль, отработавший свыше 10 лет. Сумма скидки (50 000 руб.) впоследствии возмещалась из бюджета. С данного возмещения чиновники требуют НДС (письмо Минфина России от 18.03.11 № 03-07-11/63). Но есть ...
-
26.06.14Опубликовано постановление пленума ВАС от 30 мая 2014 года № 33, посвященное ряду спорных вопросов при исчислении НДС. В частности, высказаны такие позиции: государственные (муниципальные) органы, имеющие статус юрлица (учреждения), в силу пункта 1 статьи 143 НК могут являться плательщиками НДС по совершаемым ими финансово-хозяйственным операциям, если они действуют в собственных интересах в качестве самостоятельных хозяйствующих...
-
19.06.14Между ООО «А» (покупатель) и ООО «Т» (поставщик) был заключен договор поставки автомобилей. Выплата премий в целях мотивации покупателя к увеличению объемов закупок предусмотрена дополнительным соглашением. При достижении согласованного объема закупок за каждый автомобиль покупателю выплачивалась премия установленного размера, который определялся на основании отчета. При этом ни договором поставки, ни соглашением о премии, ни отчетами не...
-
29.05.14В письме от 28.04.14 № 03-07-РЗ/19784 Минфин рассмотрел вопрос об НДС в отношении сумм вознаграждения, выплачиваемых покупателю за достижение определенного объема услуг, приобретенных у компании-посредника, реализующей услуги третьего лица от своего имени. Ведомство напомнило, что полученные денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, в налоговую базу не включаются. Если соглашение,...
-
29.05.14Об НДС с вознаграждения покупателю за объем услуг, приобретенных у компании-посредника, реализующей услуги третьего лица от своего имени
-
12.03.14Теперь инспекция пыталась уменьшить вычеты, однако суды не приняли ее ссылку на постановление президиума ВАС и применили нормы НК, вступившие в силу через 2,5 года после окончания проверяемого периода.
-
20.01.14В письме от 9 октября 2013 г. N 03-07-11/42059 Минфин рассмотрел вопрос о применении НДС в отношении премий, выплачиваемых продавцом покупателю за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, а также за оказание услуг по договору поставки. Ведомство напомнило, что база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги). Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров...
-
20.01.14Об НДС по премиям, выплачиваемым продавцом покупателю за определенный объем закупок непродовольственных товаров
-
20.01.14Письмом от 24.12.2013 N СА-4-7/23263 ФНС разослала обзор практики рассмотрения налоговых споров президиумом ВАС, Верховным судом и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного суда за 2013 год. Упоминаются, в частности, следующие правовые позиции: сомнительный долг - это любая просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность (в том числе при наличии встречной кредиторской) - ...
-
16.01.14Организация является поставщиком рекламных услуг и предоставляет премии заказчикам при достижении определенного объема заказа. В соответствии с дополнительным соглашением к договору премия предоставляется в виде возврата части уплаченной ранее суммы за оказанные рекламные услуги без изменения стоимости реализованных услуг. При этом одним из условий предоставления премии является полная оплата предоставленных услуг. Исправления при предоставлении премии в первичные документы не вносятся. Как данная хозяйственная операция отражается в бухгалтерском учете? Как она облагается НДС?
-
12.12.13Несмотря на сформулированную в марте 2012 года позицию президиума ВАС, налоговый орган уже в 2013 году подал апелляционную и кассационную жалобы на решение суда, отменившего доначисление НДС по ретробонусам. Однако, как и следовало ожидать, успеха в судах второй и третьей инстанции налоговики не добились.
-
14.10.13При работе с сетями поставщики уже давно привыкли платить покупателям вознаграждение за объем закупок (премии или бонусы). Долгое время считалось, что вознаграждения такого рода, выплачиваемые по истечении определенных периодов времени без изменения цены каждой единицы товара, не изменяют ранее сформированную налоговую базу по НДС у продавца, но вместе с тем не являются и самостоятельным объектом обложения данным налогом у получивших их покупателей.
-
04.10.13В письме от 18 сентября 2013 г. N 03-07-09/38617 Минфин напомнил об изменениях, внесенных в исчисление НДС при выплате премий покупателю за выполнение определенных условий договора поставки. Поправки в НК вступили в силу 1 июля. Теперь выплата такой премии в целях НДС не меняет цену товара, следовательно, не влечет выставления корректировочного счета-фактуры. Исключение составляют случаи, когда иное прямо предусмотрено договором поставки...
-
30.09.13Как должны были быть оформлены в целях НДС премии за выполнение условий договоров, выплаченные в 2009 - 2011 годах
-
05.09.13Выводы о том, что предоставленная позже скидка не повлияла на цену проданной недвижимости, суд сделал исходя из условий, оговоренных сторонами сделки, а также из факта уплаты продавцом НДС с первоначальной цены. С учетом этого суд определил сумму полагающегося покупателю вычета по НДС.
-
12.08.13Чиновники разъяснили, к каким премиям за выполнение условий договоров можно применять новые правила. Ориентироваться следует на дату выплаты бонуса. Если она произошла после 1 июля 2013 года, то действует новый порядок, предусмотренный в пункте 2.1 статьи 154 НК. Даже если покупатель выполнил все условия и заработал бонус раньше. Вывод специалистов Минфина в письме от 18.07.2013 г. № 03-07-11/28255. А вот при учете более ранних премий...
-
05.08.13Премии, перечисленные продавцом товаров их покупателю за достижение определенного объема закупок, вне зависимости от условий договора не изменяют стоимость ранее поставленных товаров. Соответственно, у покупателя отсутствуют основания для восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС (письмо Минфина России от 25.07.2013 № 03-07-11/29474). ...
-
02.08.13В письме от 18 июля 2013 г. N 03-07-11/28255 Минфин напомнил о вступлении в силу поправок в НК, отменивших влияние на цену товара выплачиваемых покупателю премий за выполнение определенных условий договоров поставки. Выплаченные ретробонусы, премии за исполнение условий договора теперь не меняют цену товара в целях НДС (если только изменение цены вследствие выплаты премий не предусмотрено условиями договора поставки). Соответственно,...
-
02.08.13О налогообложении НДС до и после 1 июля 2013 года сумм премий за выполнение покупателем условий договора
-
30.07.13Бонусы за выполнение каких-либо условий розничных договоров продавцам рискованно полностью признавать в налоговых расходах, не пересчитывая НДС. Такой вывод можно сделать из письма Минфина от 11.07.2013 № 03-07-11/26921. Напомним, с 1 июля 2013 года бонусы за определенные условия, которые выполнили покупатели, не уменьшают налоговую базу по НДС. То есть такие премии полностью включают в расходы при расчете налога на прибыль. При условии,...
-
26.07.13В письме от 11 июля 2013 г. N 03-07-11/26921 Минфин напомнил о вступившем в силу с 1 июля нововведении о том, что ретробонус - премия, выплаченная оптовому покупателю за выполнение каких-либо условий договора, в целях НДС не вызывает изменения цены товара. Минфин указал, что эта норма касается договора поставки и не касается розничной купли-продажи. Следовательно, вступившая в силу норма в отношении премий, выплачиваемых продавцом...
-
26.07.13К премиям, выплачиваемых продавцом в рознице физлицу, норма о неизменности цены в целях НДС не применяется
-
25.07.13В письме от 11 июля 2013 г. N 03-07-11/27047 Минфин напомнил, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты). При этом суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычетам при их отгрузке. Исходя из этого ведомство выразило мнение...
-
03.07.131 июля вступили в силу отдельные положения федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения". В целом закон вступил в силу со дня официального опубликования, но положения, касающиеся НДС, вступают в силу только с нового...
-
18.06.13Поощрительные выплаты, полученные от продавца за объемы приобретенных товаров, не изменяют их стоимость, если это прямо не предусмотрено условиями договора. С 1 июля об этом будет четко сказано в статье 154 Налогового кодекса РФ. А значит, корректировать базу по НДС не нужно.
-
18.06.13С 1 июля 2013 года выплата продавцом покупателю премии за приобретение определенного объема товаров (работ, услуг) не уменьшает стоимость отгруженных товаров. Такое изменение внесено в статью 154 Налогового кодекса РФ.
-
07.06.13С 1 июля 2013 года выплата премии (скидок) за приобретение определенного количества товаров (работ, услуг) не уменьшает их стоимость при расчете налога на добавленную стоимость.
-
06.06.13Комментарий к поправкам в главу 21 Налогового кодекса.
-
06.05.13В письме от 22.04.13 № 03-07-11/13674 Минфин указал, что премии (поощрительные выплаты) за достижение определенного объема продаж товаров продавца, полученные покупателем товаров, в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются. Причина - такие премии не связаны с оплатой реализованного товара. В данном письме речь идет о продаже непродовольственных товаров. Минфин в этот раз не стал вдаваться в подробности. Напомним, ранее была...
-
08.04.13Поправки в НК по НДС при изменении стоимости отгруженных товаров и о проведении налоговых проверок по контролируемым сделкам
-
08.04.13Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 05.04.2013 N 39-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения". Подробно законопроект мы освещали ранее. Напомним вкратце о сути поправок. Так, НДС по корректировочному счету-фактуре будет...
-
28.03.13Совет Федерации одобрил законопроект, вносящий ряд важных поправок в НК, говорится на сайте нижней палаты парламента. Закон направлен на подпись Президенту РФ. О том, что законопроект принят в третьем окончательном чтении депутами Госдумы, мы писали три дня назад. Напомним, что согласно принятому закону НДС по корректировочному счету-фактуре будет доначисляться в периоде увеличения цены. Также появится возможность составлять единый...
-
25.03.13В третьем чтении принят ряд важных поправок в НК. НДС по корректировочному счету-фактуре будет доначисляться в периоде увеличения цены. Появится возможность составлять единый корректировочный счет-фактуру по нескольким исходным счетам-фактурам. Положения о взаимозависимых лицах и контролируемых сделках не будут применяться к заимствованиям, договора по которым заключены до дня вступления в силу раздела V.1. НК. Продлен срок для уведомления о контролируемых сделках за 2012 год.
-
05.02.13В ГД внесен законопроект № 216433-6 "О внесении изменения в статью 154 части второй Налогового кодекса РФ". Предлагается установить, что в целях НДС выплата покупателю премий или иных поощрительных выплат за выполнение условий договора, включая приобретение определенного объема товаров, не уменьшает стоимость товаров. В качестве исключения предусмотрены случаи, когда уменьшение цены товара включено в условия договора. Напомним, в...
-
15.01.13Дело о несоответствии норм постановления № 1137 положениям НК рассмотрел ВАС. В итоге не найдено вариантов, при которых, выплачивая покупателю премию за период, в течение которого было произведено несколько поставок товаров, продавец мог бы выставить единый корректировочный счет-фактуру.
-
15.10.12Стимулирующие премии, выплаченные за достижение объема покупок, могут изменять стоимость ранее отгруженного товара. Соответственно, НДС у поставщика должен быть скорректирован (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364).
-
03.10.12При реализации продовольственных товаров выплаченная торговой сети стимулирующая премия за достижение объема покупок не изменяет цену товара. Даже если в договоре указано обратное (письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-07-11/364).
-
07.09.12Отчасти разрешено противоречие между правовой позицией ВАС и разъяснениями Минфина. По продовольственным товарам премия, выплачиваемая поставщиком покупателю, не уменьшает цену товара. По непродовольственным возможны варианты, и чтобы правильно учесть ретробонусы при налогообложении, логично прописать влияние премии на цену товара в условиях договора.
-
06.09.12При каких условиях премии оптовому покупателю изменяют цену товара и вызывают налоговые последствия
-
18.06.12Минфин России в письме от 31.05.12 № 03-07-11/163 напомнил порядок исчисления налога на добавленную стоимость в отношении премий, которые покупатель товаров получает за достижение определенного объема закупок. Специалисты финансового ведомства полагают, что сумма таких выплат в налоговую базу по НДС у покупателя не включается. Чиновники ссылаются на подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса. В нем сказано, что налоговая база по...
-
23.05.12Вознаграждения, которые выплачивает продавец покупателю за определенный объем покупок, не облагаются НДС. Такие премии - предмет договора поставки, и возмездным оказанием услуг не являются. Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса суммы, не связанные с реализацией товара, в базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 17.05.2012 г. № 03-07-14/52). ...
-
18.05.12Президиум ВАС в феврале этого года вынес знаковое постановление, в котором указал, что стимулирующие выплаты, связанные с выполнением определенных условий договора поставки, изменяют цену отгруженных товаров. Какими последствиями чревата позиция судей для поставщиков и покупателей товаров при определении ими налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль? Нужно ли составлять корректировочные счета-фактуры по НДС в таком случае? Как влияет разница в стоимости реализованных товаров до и после выплаты премии на налогообложение прибыли?
-
31.01.12Организация применяет общий режим налогообложения и осуществляет поставку как продовольственных, так и непродовольственных товаров. В договорах поставки предусмотрены скидки, которые могут именоваться "скидкой", "премией", "вознаграждением" и т.п., без изменения договорной цены товара. На последнее число месяца оформляется акт, в котором определяется сумма, подлежащая перечислению покупателю, исходя из объема поставленного товара. НДС на эту сумму не начисляется, счет-фактура не оформляется. Какие бухгалтерские проводки нужно делать при выплате вознаграждения покупателю? Как определять налоговую базу по НДС при предоставлении скидок по продовольственным и непродовольственным товарам?
-
05.07.11Аргументы налоговиков Поставщик перечислил денежное вознаграждение за выполнение обязательств по приобретению и оплате товара. Компания-получатель не отразила данную сумму по кредиту счета 68 и не включила в налогооблагаемую базу по НДС. Обнаружив это при проверке, инспекторы начислили налог и оштрафовали организацию. Аргументы налогоплательщика Объектом налогообложения НДС является реализация товаров, работ и услуг на территории Российской...
-
14.05.10Как стало известно РБК daily, Минфину, Минпромторгу и Минэкономразвития поручено подготовить предложения по изменению налогового законодательства в части обложения НДС скидок, которые поставщик предоставляет ритейлеру. Инициатором выступил глава Х5 Retail Group Лев Хасис. При этом бизнесмен утверждает, что ему все равно, какое решение будет принято: главное, чтобы была внесена ясность в этот вопрос. В конце апреля состоялось второе заседание...
-
14.05.10В своем письме Минфин рассмотрел такой вопрос, как применение НДС в отношении премий, которые выплачиваются продавцами товаров своим покупателям, без изменения цены конкретного товара. В своем ответе Минфин руководствовался Постановлением Высшего арбитражного суда. В данном Постановлении указано, что независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер...
-
29.04.10Другие ритейлеры не собираются увеличивать бонусы на размер НДС. Х5 Retail Group со своей инициативой увеличить сумму ретробонуса на размер НДС рискует остаться в одиночестве. РБК daily удалось ознакомиться с новым типовым договором «Магнита», в котором указано, что сумма премии, которую поставщик выплачивает торговой сети за определенный объем проданного товара, рассчитывается по прежней схеме, то есть без включения НДС. Опрос других...
-
04.03.10ВАС: Перечисленный покупателю бонус за выполнение плана продаж уменьшает базу поставщика по НДС в периоде реализации товара
-
11.02.10Вывод ВАС ставит под сомнение нормы закона "О торговле". Х5 Retail Group (сети "Пятерочка", "Перекресток", "Карусель" и др.) известила поставщиков, что они обязаны увеличить предоставляемые ей объемные скидки на размер НДС, то есть на 18%. Этот налог ложится на сеть, следует из определения коллегии ВАС по делу о налоговых начислениях ООО "Дирол Кэдбери" (российская "дочка" британской Cadbury). На этой неделе Х5 Retail Group уведомила...
-
09.02.10Распространенной практикой является предоставление ретро скидок, т.е. скидок на уже реализованный товар. Но такие скидки создают массу проблем при налогообложении, в документировании.
-
12.01.10Компания-продавец может уменьшить налоговую базу по НДС на скидку, предоставленную позже того периода, в котором была отгрузка. Такое решение 22 декабря принял Высший арбитражный суд. В ходе проверки МРИФНС № 9 по Новгородской области насчитала компании «Дирол Кэдбери» 48 млн рублей НДС. По мнению инспекции, компания занижала базу по налогу на сумму ретроспективных скидок за своевременную оплату и выполнение плана продаж дистрибьюторами. В...
-
24.12.09Компании вправе уменьшать налоговую базу по НДС на сумму скидок (в том числе ретро-бонусов). Такое значимое для поставщиков решение принял Президиум ВАС 22 декабря (текст документа еще не опубликован). Суть конфликта Такая система мотивации клиентов как регрессная или ретро-скидка сегодня используется многими крупными поставщиками. Она предусматривает уменьшение стоимости единицы товара для тех покупателей, которые выполнили определенные...
-
04.05.09Несмотря на то что изменения в Налоговый кодекс РФ вносятся постоянно, вопросов, по которым нет ясности, по-прежнему много. Поэтому семинар по НДС, да еще и с участием специалиста Минфина России всегда кстати. Лектор процитировала точку зрения ведомства по многим спорным вопросам. Принимать ее или нет, решать вам. Но прислушаться к ней будет не лишним.
-
21.01.09Из базы по НДС вычитаются суммы всех скидок, включая произведенные после реализации товара. Об этом сказано в определении ВАС РФ от 22 декабря 2008 г. № ВАС-16352/08, где суд сослался на статью 154 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ней налоговая база определяется от стоимости товаров. Стоимость, в свою очередь, формируется исходя из цен реализации. Чтобы проблем с инспекторами не было, налогоплательщику нужно четко прописать условия...
-
27.09.07Информационным поводом для написания данной статьи послужило письмо ФНС России от 30.08.2007 № ШС-6-03/688@, в котором налоговая служба довела до сведения письмо Минфина России от 26.07.2007 №03-07-15/112 о порядке применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определённый период, без изменения цены товаров, а также при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров. Рассмотрим выводы чиновников подробнее …
-
09.09.06
-
09.09.05
