НК РФ Статья 284.1. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность

1. Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных настоящей статьей.

Для целей настоящей статьи образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством Российской Федерации. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.

2. Налоговая ставка 0 процентов в соответствии с настоящей статьей применяется организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), в течение всего налогового периода.

3. Организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять налоговую ставку 0 процентов, если они удовлетворяют следующим условиям:

1) если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, предоставленную (предоставленные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;

3) если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

4) если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

5) если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и производными финансовыми инструментами.

4. При несоблюдении организациями, указанными в пункте 1 настоящей статьи, перешедшими на применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии с настоящей статьей, хотя бы одного из условий, установленных пунктом 3 настоящей статьи, с начала налогового периода, в котором имело место несоблюдение указанных условий, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой соответствующих пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).

5. Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, предоставленной (предоставленных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организация вправе уточнить сведения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, и представить их в налоговый орган вместе со сведениями, указанными в пункте 6 настоящей статьи, по окончании первого налогового периода, в течение которого она применяет налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей.

6. Организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей, по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют налоговую ставку 0 процентов, в сроки, установленные настоящей главой для представления налоговой декларации, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения следующие сведения:

о доле доходов организации от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;
о численности работников в штате организации.
Организации, осуществляющие медицинскую деятельность, дополнительно представляют сведения о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в штате организации.
При непредставлении в установленные сроки сведений, указанных в настоящем пункте, в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика с начала налогового периода, данные за который не были представлены в установленном порядке, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).
Форма представления сведений, указанных в настоящем пункте, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. Организации, применяющие налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей, вправе перейти на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, направив в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующее заявление. При этом, если указанный переход начинается не с начала нового налогового периода, сумма налога за соответствующий налоговый период подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с уплатой сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 настоящего Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).

8. Организации, применявшие налоговую ставку 0 процентов в соответствии с настоящей статьей и перешедшие на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в том числе в связи с несоблюдением условий, установленных пунктом 3 настоящей статьи, не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0 процентов в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором они перешли на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса.

(редакция Налогового кодекса РФ от 19.01.2024)

← Статья 284. Налоговые ставки

Статья 284.2. Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций →

Применение налогового кодекса: статья 284.1

Об условиях применения ставки 0% по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций
... должны соблюдаться условия, предусмотренные ст. 284.1 НК РФ. Что это за условия ... соблюдаться условия, предусмотренные ст. 284.1 НК РФ. Что это за условия ... Согласно п. 3 ст. 284.1 НК РФ организации, осуществляющие медицинскую и ... ставку на основании ст. 284.1 НК РФ, то представлять заявления ... Согласно п. 6 ст. 284.1 НК РФ организации, применяющие налоговую ставку ... внимание В пункте 8 ст. 284.1 НК РФ закреплено, что организации, ... деятельности для целей применения ст. 284.1 НК РФ деятельность, связанная с ...
Медицинские организации и ставка по налогу на прибыль 0%
... 0 % Согласно п. 1 ст. 284.1 НК РФ организации, осуществляющие медицинскую деятельность ... периода. Для целей применения ст. 284.1 НК РФ медицинской деятельностью признается деятельность ... . 284.1 НК РФ). Порядок применения ставки 0 % Согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ ... налоговой декларации (п. 6 ст. 284.1 НК РФ). Налоговые декларации по итогам ... ставки 0 % Из положений ст. 284.1 НК РФ следует, что возможность применения ... лицензии. При этом согласно ст. 284.1 НК РФ факт переоформления организацией лицензии ...
Большой обзор разъяснений Минфина по налогу на прибыль за 2021
... и 4 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ, не учитывается. Письмо от ...
Подтверждение права на применение нулевой налоговой ставки
... осуществляющими медицинскую деятельность, установлены ст. 284.1 НК РФ. Условия применения льготной ставки ... . При этом положениями ст. 284.1 НК РФ не установлено оснований для ... момента присоединения установленную ст. 284.1 НК РФ ставку налога на прибыль ... то подтверждать соответствие установленным ст. 284.1 НК РФ условиям нужно ежегодно. Сроки ... соответствии с п. 3 ст. 284.1 НК РФ: в штате организации, ... организация, соответствующая условиям, установленным ст. 284.1 НК РФ, вправе применять нулевую ставку ...
Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 2022 год
... % (в силу п. 3 ст. 284.1 НК РФ) при налогообложении не освобождает ... % (в силу п. 3 ст. 284.1 НК РФ) при налогообложении не освобождает ... прибыль, установленной п. 1 ст. 284.1 НК РФ. Форма, дата и порядок ...
Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
... % с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ. Названные выше нормы, согласно ...
Нулевая ставка по налогу на прибыль: применяем, подтверждаем
... при условии соблюдения положений ст. 284.1 НК РФ. Рассмотрим некоторые вопросы ... условии соблюдения положений ст. 284.1 НК РФ. Рассмотрим некоторые вопросы ... hellip;вновь созданными организациями Статьей 284.1 НК РФ не урегулирован вопрос о ... режима налогообложения, установленного ст. 284.1 НК РФ, на данную организацию распространяться ... применять ставку, установленную ст. 284.1 НК РФ, может использовать льготный режим ... организаций. А положения ст. 284.1 НК РФ не предусматривают возможность применения ...
Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени
... с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ. Отметим, что названные выше ... органов, рассмотрим порядок применения ст. 284.1 НК РФ. По общему правилу, закрепленному ... с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ. Отметим, что названные выше ... для целей применения положений ст. 284.1 НК РФ деятельность, связанная с ... РФ (п. 5 ст. 284.1 НК РФ). Обратите внимание: Налоговым кодексом ... случае соответствия условиям, предусмотренным ст. 284.1 НК РФ, ежегодно представлять в налоговые ...
Летние поправки в отношении налога на прибыль, которые вступят в силу со следующего года
... % с учетом особенностей, предусмотренных ст. 284.1 НК РФ. Названные выше нормы (согласно ... ей, согласно п. 5 ст. 284.1 НК РФ, следует подать в налоговый ... следующее. В пункте 8 ст. 284.1 НК РФ закреплено, что организации, перешедшие ...
Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
... (подпункт 3 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ). Указанное условие не содержит ...