ФНС напомнила, что 1 января 2025 года действует новая прогрессивная шкала по НДФЛ. Служба привела пример ситуации, когда гражданин получает зарплату, и еще и выигрывает в азартных играх.
По доходам, полученным с 2025 года, устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ, напоминает ФНС. Это сделано законом 176-ФЗ о так называемом "совершенствовании" налоговой системы. Пятиступенчатая шкала НДФЛ предусмотрена для регулярных доходов, в числе которых для большинства людей теперь это будет только зарплата. Также такой шкалой будут облагаться также выигрыши в азартных играх и лотереях, прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК, подконтрольных налогоплательщику-физлицу). При доходах до 2,4 млн будет действовать ставка 13%.
Ставок теперь много
Так, по доходам физлиц – налоговых резидентов РФ к совокупности налоговых баз, включающих зарплату и некоторые другие виды доходов (пункт 2.1 статьи 210 НК), применяются следующие налоговые ставки:
- 13%, если сумма налоговых баз за год равна или меньше 2,4 млн рублей;
- 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
- 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год;
- 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год;
- 22% для доходов более 50 млн рублей в год.
В отношении налоговых баз, например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами (пункт 6 статьи 210 НК), ставка НДФЛ составляет:
- 13%, если их сумма за год не более 2,4 млн рублей;
- 15%, если их сумма за год более 2,4 млн рублей в год.
Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн рублей и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:
- денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и другое);
- доходы в виде оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там.
При этом налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физлицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами.
Пример: зарплата и выигрыш
Например, в 2024 году гражданин получил доход – зарплату в размере 2,8 млн рублей. ФНС написала – "в 2024 году", однако имела в виду, скорее всего, доход за 2025 год, ведь в 2024 году действовали еще старые ставки. Исходя из приведенного примера налоговый агент (работодатель) исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет: 2 400 000 x 13% + 400 000 x 15% = 312 000 + 60 000 = 372 000 рублей.
Также гражданин получил доход в виде выигрыша, налоговая база по которому составила 2 500 000 рублей. По этому доходу второй налоговый агент (например, букмекер) исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет: 2 400 000 x 13% + 100 000 x 15% = 312 000 + 15 000 = 327 000 рублей.
Налоговые органы на основе поступившей информации производят доначисление НДФЛ. Так, общая сумма дохода по итогам 2024 года: 2 800 000 + 2 500 000 = 5 300 000 рублей.
2 400 000 x 13% + 2 600 000 x 15% + 300 000 x 18% = 312 000 + 390 000 + 54 000 = 756 000 рублей – сумма НДФЛ по итогам 2024 года.
756 000 – 372 000 – 327 000 = 57 000 рублей – такой НДФЛ будет включен в налоговое уведомление. Эту сумму гражданин должен будет доплатить самостоятельно.
