"Северные" надбавки будут облагаться НДФЛ по ставкам 13% и 15% с сумм выше 5 млн рублей. Рассказываем об этом, а также о других новых изменениях в налогообложении НДФЛ, планируемых со следующего года.
Законопроект о так называемом "совершенствовании" налоговой системы, а по сути – о повышении налогов подготовлен ко второму чтению в Госдуме, таким образом, имеется окончательный текст проекта (639663-8).
В новой версии проекта учтены замечания ответственного думского комитета, который, в частности, призвал учесть интересы северян. Теперь часть их дохода будет облагаться самой мягкой шкалой – такой же, как и доход, связанный с участием в СВО: 13% для доходов до 5 млн рублей в год + 15% с превышения над этой суммой. Это будет часть оплаты труда, относящаяся к районным коэффициентам и "северным" процентным надбавкам. При этом основная часть зарплаты, надо полагать, будет облагаться общей для любых других зарплат шкалой, состоящей из пяти ступеней.
Пять ступеней
Напомним, что такая шкала предусмотрена для регулярных доходов, в числе которых для большинства людей теперь это будет только зарплата. Это не изменилось по сравнению с первоначальной версией законопроекта. Также такой шкалой будут облагаться выигрыши в азартных играх и лотереях, прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК, подконтрольных налогоплательщику-физлицу).
При доходах до 2,4 млн будет действовать ставка 13%. Ставкой 15% будет облагаться доход в части превышения над суммой 2,4 млн, ставкой 18% – свыше 5 млн, ставкой 20% – то, что свыше 20 млн, и ставкой 22% – то, что свыше 50 млн руб в год. Такая же шкала устанавливается для доходов нерезидентов, которые выведены из-под действия ставки 30% (сама по себе ставка 30%, охватывающая бОльшую часть доходов нерезидентов, остается в силе, равно как и действующая ставка 35% для некоторых доходов резидентов – матвыгоды от экономии на процентах, выигрышей в рекламных мероприятиях).
Для владельцев КИК бремя по фиксированным платежам решили немного облегчить относительно первоначально задуманного: если налогоплательщик является контролирующим лицом пяти и более КИК, то налоговая база составит 120 899 900 рублей. При количестве до пяти КИК останется так же, как и было в законопроекте ранее: почти 28 млн при одной КИК, почти 53 млн при двух КИК, за третью и четвертую – по 23 млн за каждую. С учетом указанной градации налоговых ставок (13% за доход до 2,4 млн в год, 15% – до 5 млн, 18% – до 20 млн, 20% – до 50 млн), надо полагать, сумма налога должна получиться как раз по 5 млн с каждой КИК в год, если их менее пяти. Если более пяти – налог будет около 25 млн в год за все.
Две ступени
Ко второму чтению законопроекта есть изменения в списке доходов, к которым применяется вторая прогрессивная шкала: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год + 15% с превышения над этой суммой. Теперь это такие доходы:
- от продажи имущества. С учетом цен на недвижимость продажа чуть ли ни любой квартиры "вылезет" за лимит и частично будет облагаться ставкой 15% (в случаях, когда не действует освобождение от налога);
- выплаты по договорам страхования и по пенсионному обеспечению;
- от долевого участия, в том числе дивиденды. При этом оговаривается (это добавлено ко второму чтению), что в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, лимит применяют по каждой сумме полученных дивидендов. То есть, видимо, каждая выплата будет облагаться 13%, если не достигла 2,4 млн рублей, и 13%+15% с превышения, если достигла. Но это лишь догадки – не очень-то понятно, что власти имеют в виду под "каждой суммой полученных дивидендов";
- от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций в общем случае;
- по операциям с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами;
- по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- по займам ценными бумагами;
- по операциям с ценными бумагами и ПФИ, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счёте;
- как и обещал недавно Минфин, сюда же отнесен доход от операций с цифровыми финансовыми активами. То есть, в законопроекте реализовано обещанное выравнивание налоговых условий для операций с цифровыми финансовыми активами с операциями с ценными бумагами – ставки по НДФЛ будут не выше 15%;
- в виде процентов по вкладам;
- выплаты, не связанные с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА.
Сейчас часть из перечисленных в этом списке доходов облагается ставкой 13%, а часть включена в список, облагаемый ставками 13% до 5 млн + 15% для сумм свыше 5 млн.
Изменения также есть в части налоговых вычетов по НДФЛ (подробнее), в части применения НДС при УСН (здесь).
