А также - когда не надо сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Срок владения

Доходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если он находился в собственности у налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения имуществом – пяти лет, напомнила ФНС. При этом минимальный срок может составлять три года, если:

  • право собственности получено:
    • в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника;
    • в результате приватизации;
    • в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
  • в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату продажи не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается жилье, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты госрегистрации права собственности на проданное имущество.

Для иного имущества (гараж, автомобиль и так далее) минимальный срок владения составляет три года.

При этом для освобождения от уплаты НДФЛ срок владения объектом, приобретенным по договору ДДУ, отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта по договору. Момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади после ввода дома, не учитывается.

Семьи с детьми

Доходы семей с двумя и более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья начиная с 2021 года, освобождаются от НДФЛ независимо от срока нахождения такого жилья в собственности. Такой порядок применяется при соблюдении ряда условий:

  • до 30 апреля следующего года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору;
  • общая площадь приобретенного жилья превышает по площади или размеру кадастровой стоимости проданное имущество;
  • возраст детей до 18 лет (или до 24 лет при обучении ребенка очно);
  • кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
  • налогоплательщику или членам его семьи на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного.

Это распространяется и на случаи, когда доходы от продажи получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

ФНС забыла, но мы напомним, что в конце мая этого года был подписан закон 198-ФЗ об упразднении налога, уплачиваемого с дохода от продажи земельного участка семьей с детьми. Подробности здесь, разъяснения налоговой на эту тему – здесь. Новое освобождение применяется к доходам, полученным с 2023 года.

Без декларации

По общему правилу, если доход налогом не облагается, то и декларация не сдается. Кроме того, с прошлого года в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (кроме ценных бумаг), в том числе – до истечения трех или пяти лет владения, если доход от продажи не превысил величину имущественного вычета:

  • 1 млн рублей за год – для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
  • 250 тысяч рублей – для иного недвижимого имущества;
  • 250 тысяч рублей – для иного имущества (за исключением ценных бумаг).

Чтобы были соблюдены условия для права обойтись без декларации, стоимость проданного объекта или совокупность доходов от продажи нескольких не должна превышать предельный размер вычета.

Если же доходы от продажи имущества больше этих сумм, декларацию 3-НДФЛ представить надо. Причем, декларация также необходима, если вместо вычета надо применить расходы, связанные с получением указанного дохода, даже если расходы сделают налог нулевым. Изменения вносились законом 305-ФЗ в 2021 году.