Законом налог с матвыгоды за 2021-2023 годы отменен. Однако в ряде случаев он уже частично удержан налоговым агентом - работодателем, брокером и так далее.

Принятый сегодня Госдумой в виде закона пакет антикризисных налоговых льгот, как мы уже сообщали, освобождает от НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные физлицами в 2021 – 2023 годах.

Таким образом, НДФЛ теперь по закону не платится с полученных в том числе в прошлом году доходов в следующих суммах:

  • от экономии на процентах по займам, полученным от взаимозависимых лиц, включая работодателей. Возникает при рублевом займе, если ставка по нему менее 2/3 ставки рефинансирования на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (такой датой является последний день каждого месяца срока, на который выдан заем), а при валютном – если ставка менее 9% годовых. Суммой матвыгоды является, соответственно, разница;
  • в виде выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых физлиц, организаций и ИП. Определяется как разница между ценой, по которой товар мог бы быть продан "чужим" для продавца лицам, и реальной ценой приобретения;
  • в виде превышения рыночной стоимости ценных бумаг, ПФИ над суммой фактической платы за них при их приобретении.

Но, как правило, налог за прошлый год (а в некоторых случаях – и за первые месяцы этого года) был уже удержан налоговым агентом – работодателем, брокером, дилером и так далее.

Чтобы вернуть возникшую переплату, гражданин должен обратиться к налоговому агенту. Если он не ликвидирован – надо подать заявление ему, а в налоговую инспекцию в этом случае идти бесполезно. Инспекция сможет вернуть переплату только в случае отсутствия налогового агента, иных оснований для этого нет.

Конкретные способы подачи заявления НК не оговаривает. Так что тут решение  – за самим налоговым агентом. Это может быть или письменное заявление, или в электронной форме – уточнить надо, опять же, у работодателя, брокера и так далее.

Начать всю эту активность смысл уже после того, как принятый закон будет подписан президентом РФ.

Если же налоговый агент не смог удержать НДФЛ (не из чего было), то об этом уведомляется налоговая и затем включает сумму к уплате в налоговое уведомление. Обычно люди такую бумагу получают ближе к осени, а налог по уведомлению платится до 1 декабря. Тут задача – проследить, чтобы лишего налога в уведомлении не оказалось (от ошибок никто не застрахован, даже налоговики).

Если же налог с какого-то вида матвыгоды подлежит самостоятельному декларированию и уплате, то срок на подачу декларации в этом году – до 4 мая. Обычный срок уплаты – до 15 июля. Вряд ли кто-то делает все это раньше. В общем, просто не надо включать налог с матвыгоды в декларацию. Если уже включили – лучше подать уточненку (а не просто не платить, формально создавая недоимку). Если уже и заплатили – то обратиться в налоговую за возвратом переплаты.