Филиал за границей - резидент РФ, он не должен "обходить" уполномоченные банки
© anekdotov.net

ВС и КС поддержали штраф, наложенный на фирму за зачисление ее украинским представительством выручки на счет в местном банке.

Организация закупила товары в Германии по контракту, паспорт сделки на который был оформлен в РФ, с целью реализации на Украине. В Россию товары не приехали – на Украине их приняло местное представительство компании.

Из отчетов о движении денежных средств по зарубежным счетам, поданных головной организацией, российские налоговики узнали, что на счет, открытый ею своему представительству в украинском банке, в течение 2016-2017 годов поступала выручка от реализации упомянутых товаров. В пересчете на рубли – почти 68 млн. Поскольку они не прошли через счет в уполномоченном банке в РФ, налоговая оштрафовала фирму на 51 млн, то есть – на 3/4 от суммы незаконных валютных операций (по части 1 статьи 15.25 КоАП).

Фирма попыталась отбить штраф в суде (дело № А53-5243/2018), отмечая, что представительство не относится к числу резидентов РФ, поэтому на него не распространяются требования валютного законодательства РФ. То есть, истец полагал, что представительство вправе зачислить выручку на счет в стране нахождения, не связываясь с уполномоченными банками в РФ. Оказалось, что это – ошибка: филиал – такой же резидент, как и головная фирма.

В общем, сначала арбитражные суды трех инстанций, затем ВС (определение 308-АД18-19090) фирме отказали, не согласившись, что нарушение малозначительно, и почти обвинив фирму в нарушении стабильности внутреннего валютного рынка и создании угрозы "устойчивости финансовой системы государства и его национальной безопасности".

После такого "ушата грязи" истец направился в КС, который определением от 26.03.2019 N 828-О также дал фирме "отворот-поворот", отказав в рассмотрении жалобы, потому что нормы валютного закона в данном случае не нарушают конституционных прав истца.

И, наконец, совсем недавно ФНС, вдохновившись этими решениями, выпустила письмо от 31 июля 2019 г. N БА-4-17/15134@, в котором подвела теоретическую базу под приравнивание зарубежного филиала к российским резидентам. Особых условий хозяйствования российское валютное законодательство для таких представительств не предусматривает. Напротив, закон N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" прямо оговаривает, что резидентами признаются также находящиеся за пределами РФ филиалы, представительства и иные подразделения юрлиц – резидентов.

Так что иностранное представительство обязано выполнять требования валютного законодательства РФ наравне с головной организацией.

Напомним, буквально вчера сообщалось об ошеломляющем штрафе, который вынужден уплатить российский ИП за то, что проигнорировал уполномоченный банк при получении и использовании кредита в Армении.