ФНС рассказала об отражении выплаты доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в командировке в разделе 2 расчета 6-НДФЛ, а также в справке 2-НДФЛ.
Проанализировав ряд норм, ФНС пришла к выводу, что средний заработок, сохраняемый на командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Соответственно, датой фактического получения дохода в виде такого среднего заработка, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты зарплаты, согласно пункту 2 статьи 223 НК признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
Рассмотрена конкретная ситуация: выплата среднего заработка за командировку (с 02.02.2017 по 10.02.2017) произведена 23.07.2018. При расчете среднего заработка учитывалась выплаченная в июле 2018 года премия по итогам работы за 2016 год. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года это отражается следующим образом:
- по строке 100 указывается 28.02.2017;
- по строке 110 – 23.07.2018;
- по строке 120 – 24.07.2018;
- по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Причем, в названной ситуации следует сдать уточненку по 6-НДФЛ за 2017 год. Уточнению подлежит раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год, указанная выплата в разделе 2 не отражается.
Справка 2-НДФЛ оформляется в виде новой корректирующей справки. При ее составлении в полях "N ________" и "от _._._" следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки (письмо от 18 октября 2018 г. N БС-4-11/20351@).
