С 1 июля этого года почти не осталось видов деятельности, освобожденных от использования в наличных (и части безналичных) расчетах ККТ. Онлайн-кассы продаются как горячие пирожки, предприниматели, стиснув зубы, платят за технику и подключение к ОФД. Но все ли, кто сейчас уверен в необходимости применять онлайн-кассу, обязаны использовать их по закону? С этим вопросам мы обратились к директору аудиторской компании "Авдеев и Ко" Юрию Борисовичу Авдееву.
– Почему вопросы использования онлайн-касс сейчас поднимаются особенно часто, ведь эта обязанность появилась не вчера?
– Действительно, последние месяцы клиенты особенно часто обращаются с вопросами о необходимости использования ККТ. Во-первых, это связано с вступлением в силу с 1 июля этого года ранее принятых поправок в закон о применении ККТ. Сейчас остались лишь немногие виды деятельности и расчеты, для которых обязанность применять онлайн-кассы отложена до лета 2019 года.
Во-вторых, принят федеральный закон от 3 июля 2018 г. N 192-ФЗ, привнесший в закон о применении ККТ важные изменения. Теперь закон о ККТ распространяется и на расчеты в безналичной форме. Из названия убрано упоминание наличных денежных расчетов. Соответствующим образом изменено само понятие расчетов. Под расчетами теперь понимается «прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, …, при … приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.» К «расчетам» также относятся получение и выплата денежных средств в случаях предварительной оплаты, авансов, их зачет, возвратов и т.п.
– Область применения ККТ — самый интересный момент. Почему вы считаете, что для расчетов за программное обеспечение и ряд других распространенных в интернете видов деятельности не требуется применять ККТ?
– Права на использование программного обеспечения — это не товар, не работа и не услуга. Некоторые ошибочно считают это услугой, но согласно ГК передача прав, в том числе интеллектуальных прав, услугой не является. Если вы продаете софт в виде права на его использование (часто это оформляют в виде лицензионного соглашения с пользователем), то вы продаете имущественное право, но никак не товар или услугу. Получается, в этом случае ККТ вам не требуется.
– Но в налоговом законодательстве услугой признается «деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности» (ст. 38 НК)…
– Чтобы определить объем применения понятий «товары», «работы», «услуги», а как следствие и область применения ККТ, следует установить, каким законодательством нужно руководствоваться для определения этих понятий: налоговым правом или гражданским. Определение понятия «услуга» в НК существенно отличается от понимания услуги в соответствии с ГК. Но определение, приведенное в НК, применяется исключительно в целях налогообложения, то есть в законодательстве о налогах и сборах.
Закон «О применении контрольно-кассовой техники…» не относится к налоговому законодательству. Согласно ст. 1 НК, законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. В НК отсутствуют указания на принятие закона о ККТ. В этом законе также не указано, что он принят в соответствии с НК — в ст.1 этого закона сказано, что законодательство РФ о применении контрольно-кассовой техники состоит из настоящего ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Из буквального смысла приведенных норм следует, что федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники…» не относится к налоговому законодательству, и следует руководствоваться определениями терминов, приведенными в самом законе и в ГК. В частности, определение термина «услуга» в законе о ККТ отсутствует, и следует руководствоваться ГК. По гражданскому законодательству не является услугой передача интеллектуальных прав и средств индивидуализации, перечисленных в статье 1225 ГК, к которым относятся, в том числе, и программы для ЭВМ.
– Если руководствоваться этой логикой, для каких еще видов деятельности, кроме продажи софта, не требуется применение ККТ?
– При любых передачах имущественных прав. Кроме продажи программного обеспечения это могут быть: сдача имущества в аренду, продажа через интернет подписки на аудио-контент, видеофильмы, реализация баз данных, литературных произведений и других результатов интеллектуальной деятельности.
– Согласятся ли налоговики с таким пониманием сферы применения ККТ?
– Несколько похожее толкование применения ККТ присутствовало и ранее в письмах Минфина, в частности, в отношении расчетов по договорам долевого участия в строительстве. Вместе с тем, учитывая, что политика фискального ведомства стремится к максимальной "оцифровке" расчетов, я не исключаю возникновения споров с налоговыми органами.
. Кроме продажи программного обеспечения это могут быть: сдача имущества в аренду,
Осталось только судам рассказать об этом. Они много лет признавали аренду услугой для целей 54-ФЗ )) Плевать они хотели на ГК
Разумеется, государство просто так свое не упустит, но и заведомо забить на законодательство в ожидании, что суд все равно вывернут по-своему - вариант для мелки предпринимателей, не готовых отстаивать свою точку зрения в суде. Я, к сожалению, уже успел купить ККТ для продажи софта. Прочитал бы раньше, десять раз подумал, стоит ли покупать...
Да для каких мелких? У мелких как раз будут мелкие штрафы. А вот у крупных - многомиллионные. И для крупного бизнеса купить ККТ вообще не проблема
Вместе с изменениями, принятыми в 192-ФЗ, нужно было слово ККТ заменить на КТ (контрольная техника). Т.к. проводить БЕЗНАЛИЧНЫЕ расчеты по "кассе" - это, наверное, адекватно воспринимает мозг алкаша или наркоши. а человек с нормальным мышлением ощущает себя в палате №6.
Осталось только судам рассказать об этом. Они много лет признавали аренду услугой для целей 54-ФЗ )) Плевать они хотели на ГК
Юрий, я вот никогда не голосовала за ВВП и едроссов. Думаете, мне легче от этого сейчас?
Nad.K, неужели?
Анатолий, я также как и Nad.K никогда не голосовала за ВВП и ЕР, и когда налогоплательщики приходят жалуются.......что не довольны "завинчиванием гаек" в области налогов , проверок "с оттопыренными карманами" и т. д. я их отправляю жаловаться к Путину, а мне жаловаться бесполезно
Анатолий, а что вас так удивляет? У меня и мама никогда за него не голосовала. Это что-то такое экстраординарное? ))
Nad.K, относительно голосования на выборах. Старый анекдот:
Два сидельца, чтобы скоротать время до окончания срока, друг друга потчуют байками и просвещают... Один спрашивает другого: А ты можешь рассказать в чем, собственно состоит теория относительности Энштейна?
Другой, более просвещенный отвечает: Вот, смотри, ты ходишь по камере, а я лежу на шконке, тем не менее, мы оба сидим...
Поэтому, за кого бы Вы не голосовали, Вы отдали свой голос только за одного кандидата, и мы знаем имя этого кандидата...
Кстати, Вы отдали голос за пенсионную реформу, в том числе...
Анатолий, давайте вы не будете нам тут устраивать аля политические игрища, они неинтересны. И дискуссия о том, надо было ходить голосовать или нет, к теме отношения не имеет. Я отвечала на заявление о том, что надо было думать, когда голосовали. Не знаю, как вы, а мы думали.
Nad.K, я не нарушаю правил этого сайта. И именно поэтому могу высказывать ровно то, что хочу сказать. И Вы - тоже можете... И, когда Вы пишете "...нам тут устраивать...", то имейте в виду, что Вы, тем не менее, говорите лишь от собственного имени... (иное дозволялось лишь государям, типа "...мы, Николай Второй..."
Ну как минимум, Наталья, я думаю, меня поддержит. Поскольку поставила лайк на моем посте. Поэтому слово "мы" вполне применимо.
И жаль, что обсуждение по профильному вопросу вырождается в политический цирк и хамство по отношению к оппонентам. Как часто и происходит на этом сайте
Nad.K, я Вам тоже поставил знак поддержки, но, при этом мнения своего не изменил...
Мы все вместе поддержали на выборах и продолжаем поддерживать все ветви власти; ссылки на то, что Вы не голосовали - в расчет не принимаются...
ссылки на то, что Вы не голосовали - в расчет не принимаются
…чтобы не поддерживать?)…
Своевременно нужно было включать медные мозги.