Как отразить в 6-НДФЛ средний заработок, доначисленный уволенному сотруднику

В письме от 08.06.18 № БС-4-11/11115@ ФНС рассказала об отражении в разделе 2 расчета 6-НДФЛ выплаты уволенному сотруднику доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения в командировке.

Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей НДФЛ.

Датой фактического получения такого дохода, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты зарплаты, согласно пункту 2 статьи 223 НК признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода будет считаться последний день работы.

Рассмотрен такой пример: уволенному сотруднику (последний рабочий день – 15.01.2017) 10-го марта выплачена сумма среднего заработка за время командировки (которая была в январе), рассчитанная с учетом выплаченной в феврале премии за 2016 год. Данная операция в разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года отражается следующим образом:

  • по строке 100 указывается 15.01.2017;
  • по строке 110 – 10.03.2017;
  • по строке 120 – 13.03.2017 (с учетом переноса);
  • по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.