В ходе выездной проверки компании, проводившейся по ее месту нахождения (проверяющим было выделено отдельное помещение) в июне 2016 года инспекция истребовала документы. Требование было исполнено в полном объеме, налоговикам были отданы подлинники. В августе был составлен акт их возврата, подписать который и, соответственно, принять документы, главный бухгалтер компании отказалась.

Проверка окончена не была, бумаги остались в распоряжении инспекции и находились в предоставленном для проверки помещении на территории компании.

В сентябре налоговая истребовала у компании документы, касающиеся сделки с одним из контрагентов. Компания письмами пояснила, что они были представлены ранее в подлинниках и являются предметом проверки. Процедура их возврата законодательно не закреплена. Только после завершения проверки и подписания справки данные бумаги будут считаться автоматически возвращенными компании. Таким образом, документы находились в распоряжении налоговиков, а возможность сделать копии у компании отсутствовала.

Инспекция не отрицает, что подлинники находились в ее распоряжении, однако налоговый орган посчитал, что помимо оригиналов документов компания должна представить и копии. За неисполнение требования налоговая оштрафовала фирму на 79,6 тысяч рублей (398 документов). ИФНС полагает, что предприняла всевозможные действия по возврату документов, однако налогоплательщик не воспользовался правом на их получение. Непредставление копий документов направлено на лишение инспекции возможности приобщить копии к материалам налоговой проверки и ссылаться на них при принятии решения.

Суды трех инстанций (дело № А36-7272/2017) отменили решение инспекции, указав на отсутствие доказательств возврата оригиналов документов. Суды (постановление кассации Ф10-698/2018 от 17.04.2018) пояснили, что статья 126 НК не предусматривает ответственность за неисполнение налогоплательщиком требований налоговиков по выполнению какой-либо работы, в том числе копирования документов. Истребованные документы компания не скрывала, представила их в оригиналах, цель контроля налоговиками достигнута.