В письме от 6 февраля 2018 г. N 03-04-06/6884 Минфин рассказал о налогообложении матвыгоды, получаемой индивидуальными предпринимателями в связи с предоставлением им микрозаймов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК к доходам в виде матвыгоды, относится экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением:

  • матвыгоды в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода;
  • экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, предоставленными на строительство либо приобретение жилья;
  • экономии на процентах при рефинансировании ипотеки.

Доход возникает при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

  • заёмные средства получены физлицом от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком, либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
  • такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой физлицу.

В случае несоответствия указанным условиям при получении ИП микрозаймов дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах не возникает.