Предприниматель взял займы у ряда фирм. На его расчетный счет поступили денежные средства – 562 млн рублей. В счет обеспечения обязательств заемщик передал займодавцам собственные векселя на сумму займа.
По результатам выездной проверки предпринимателя за 2012-2014 годы налоговая доначислила НДФЛ, пени и штраф (93 млн рублей, в том числе налог 73 млн), установив, что контрагенты числятся в реестре «Риски» по критериям: отсутствие расчетных счетов, основных средств, работников, неисполнение требования о представлении документов, представление «нулевой» налоговой отчетности. Денежные средства на выплату зарплаты, за аренду помещений, коммунальные платежи, транспортные услуги эти фирмы не перечисляли. Несмотря на то, что договоры займа составлены от имени различных юрлиц, они содержат идентичный текст.
ИП считает, что обязательства по договорам займа прекращены при выдаче простых векселей, что исключает доначисления. Взаимозависимости с заимодавцами не установлено, следовательно, получение необоснованной налоговой выгоды не доказано.
Суды трех инстанций (дело № А76-29219/2016) признали законным решение инспекции, установив на основании приговора суда по уголовному делу, что некоторые из указанных займодавцев занимались незаконной банковской деятельностью - обналичиванием.
Налогоплательщик утверждает, что векселя погашались передачей наличных денежных средств. Однако займодавцев он не помнит, назвать адрес, где проходила процедура погашения векселей и возврат денег, не смог. Документального подтверждения возврата займов не представлено, указали суды (постановление кассации 01-5196/2017 от 22.11.2017).
