Также суды поддержали доначисление НДФЛ по имуществу, полученному в дар от супруги, установив, что на момент дарения супруги временно находились в разводе.
Предприниматель А. купил у супруги (предпринимателя Б.) квартиру и на основании счета-фактуры заявил вычет в декларации по НДС. Кроме того, жена в 2013 году оформила в дар предпринимателю А. гараж площадью 619 кв. метров и часть земельного участка.
По результатам выездной проверки инспекция в вычете отказала, доначислила налог, пени и штраф, указав на подпункт 22 пункта 3 статьи 149 НК – реализация жилых помещений НДС не облагается. На подаренное имущество налоговая доначислила НДФЛ, пени и штраф, установив, что а момент дарения Б. не являлась супругой А. – брак между супругами, заключенный в 1988 году, расторгнут через два года и затем снова заключен в 2014 году.
Предприниматель пытался оспорить решение в суде. По первому эпизоду в защиту своего права на вычет истец отметил, что счет-фактура был выставлен с выделением НДС. Более того, квартира использовалась в предпринимательской деятельности в качестве офиса, что подтверждено счетами-фактурами, в которых указан адрес спорной квартиры в качестве адресса продавца. Постановка квартиры на бухучет является правом, а не обязанностью предпринимателя. Также ИП представил соглашение о расторжении договора дарения.
Суды трех инстанций (дело № А28-6440/2016) признали законным решение инспекции, установив, что заявление об отказе от освобождения продажи квартиры от НДС подано продавцом только после вручения истцу акта проверки. Суды не стали распространять действие отказа от освобождения на предыдущие периоды, при том, что доказательства уплаты супругой НДС в деле не приведены. Указание адреса квартиры в счетах-фактурах и в налоговых декларациях не свидетельствует о ее использовании в качестве офиса, тем более, что во время проверки предприниматель пояснял, что квартира используется лишь для проживания.
В отношении дарения суды (постановление кассации Ф01-4565/2017 от 16.11.2017) установили, что переход права собственности был зарегистрирован в сентябре 2013 года, а заключенное в дальнейшем (в декабре 2013 года) соглашение о расторжении договора дарения зарегистрировано лишь в декабре 2015 года. Суды отклонили его, указав, что на момент заключения договора его стороны в родственных отношениях не состояли. Таким образом, доход признан полученным в 2013 году.