В письме от 26.10.17 № ГД-4-11/217685 ФНС напомнила, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход.
Учитывая также определение ВС от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда, признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором.
Вместе с тем работникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год. Статья 223 НК не содержит положений, позволяющих определить дату получения премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате. Таким образом, дата фактического получения годовой премии определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета в банках.
Операция по выплате работникам организации премии по итогам работы за 2016 год (приказ от 10.01.2017), непосредственно выплаченной 10.01.2017, в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года отражается следующим образом:
Раздел 1:
- по строкам 020, 040, 070 указываются соответствующие суммовые показатели;
Раздел 2:
- по строке 100 - 10.01.2017;
- по строке 110 - 10.01.2017;
- по строке 120 - 11.01.2017;
- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
Аналогичные разъяснения недавно давал Минфин, а ФНС ранее думала иначе.
"Задолбали" своими безграмотными письмами по 6-НДФЛ. Свалили все в общую кучу. Сами себе же противоречат. Премия по итогам 2016г., выплаченная по приказу в январе 2017г., является расходом января 2017г. Иначе и не может быть, если приказ датирован январем 2017г.!! Лучше бы Минфин занялся изучением бухучета, тогда и не было бы этих дурацких писем. Я согласна, что раздел 2 надо было бы заполнить также, только по строке 100 дата должна быть 31.01.2017. Премия по итогам года является составной частью оплаты труда. Читайте Трудовой кодекс сотрудники Минфина. Именно это и прописано в определении ВС от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718.