ОАО (арендодатель) и ООО (арендатор на УСН) заключили договор аренды производственных помещений (цехов).
В ходе выездной проверки ОАО инспекция установила, что получаемые от поставщиков электроэнергии и каменного угля счета-фактуры ОАО оплачивало в полном объеме, не перевыставляя их в адрес арендатора. По результатам проверки налоговая отказала в вычете НДС по этим счетам-фактурам. Также отказано в учете этих сумм в расходах, и доначислен налог на прибыль.
По мнению инспекции, расходы, понесенные налогоплательщиком на содержание арендуемых ООО цехов, которые оно должно было нести самостоятельно, экономически не обоснованы и не направлены на получение дохода. По мнению инспекции, можно принять к вычету налог по счетам-фактурам, выставленным снабжающими организациями, только в части коммунальных услуг, потребленных самим налогоплательщиком.
Суды трех инстанций (дело № А13-12608/2016) отменили решение инспекции, установив, что договоры ресурсоснабжающими организациями заключены с налогоплательщиком, которому и выставлены счета-фактуры. Инспекция не доказала согласованность ради необоснованной налоговой выгоды, а также недобросовестность налогоплательщика. Претензий к оформлению счетов-фактур налоговая не высказывала, реальность потребления электроэнергии и угля не опровергнута. Таким образом, условия для вычета компанией соблюдены.
Также установлено, что арендованные у налогоплательщика помещения арендатор использовал исключительно для переработки давальческого сырья налогоплательщика. Доходы от аренды учтены при исчислении налога на прибыль, с данных операций уплачены в бюджет налоги. При этом арендатор эти расходы не учитывал. Следовательно, спорные затраты произведены для деятельности, направленной на получение дохода, отметила кассация (Ф07-11076/2017 от 27.10.2017).
