ООО «А» (подрядчик) привлекло для выполнения ремонтных работ ООО «С» (субподрядчика), представив в подтверждение договор, счета-фактуры и акты выполненных работ.

По результатам выездной проверки ООО «А» инспекция доначислила НДС, пени и штраф, сославшись на наличие у контрагента признаков «анонимных» структур, не позволяющих ему вести реальную хозяйственную деятельность: отсутствие недвижимого имущества, материально-технической базы, транспортных средств, операций по счету, характерных для нормальной деятельности, соответствующих лицензий и допусков СРО.

Кроме того, основным заказчиком ООО «С» являлся проверяемый налогоплательщик, что, по мнению инспекции, указывает на намеренное создание контрагента с целью минимизации налоговых обязательств налогоплательщика. Работы полностью не оплачены. Бухучет компаний ведет один бухгалтер. Инспекция также обращает внимание на совпадения лиц, работавших на момент проверки у налогоплательщика, и лиц, выполнявших спорные работы от имени контрагента.

Суды трех инстанций (дело № А50-2794/2017) отменили решение инспекции, установив, что выполнение работ подтверждается информацией о согласовании налогоплательщиком списка работников подрядчика, оформлением пропусков на них, а также показаниями самих работников и руководителя контрагента. Наличие у контрагента признаков номинальной организации однозначно не опровергает сделку, при условии, что контрагент обладал необходимым персоналом и ранее неоднократно выполнял соответствующие работы, реальность которых была признана инспекцией. Отсутствие полной оплаты согласуется с условиями договора, не отрицается налогоплательщиком, числится в его бухгалтерской отчетности. Совмещение трудовых функций главного бухгалтера, также как и личное знакомство руководителей контрагента и налогоплательщика не противоречит действующему законодательству.

Суды (постановление кассации Ф09-6476/2017 от 25.10.2017) отметили, что трудоустройство работников контрагента к налогоплательщику не свидетельствует о формальности сделки. Инспекцией не устанавливались причины смены работы. Зарплата выплачивалась работникам у контрагента, в трудовых книжках сделаны соответствующие записи. Работники подтвердили факт выполнения работ и пояснили, что работали в ООО «С» и в дальнейшем из-за финансовых проблем этой фирмы уволились и перешли на работу к истцу.