26 декабря 2014 года компания представила в ИФНС уточненные декларации по НДС за 2, 3 и 4 кварталы 2013 года. В тот же день выставлено платежное поручение на доплату налога.
По результатам выездной проверки ИФНС привлекла компанию к ответственности из-за несоблюдения условий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 НК – налогоплательщик освобождается от штрафа, если подаст уточненку до момента обнаружения ошибок инспекцией или до назначения выездной проверки, если до представления уточненки уплатил недостающую сумму налога и пени.
В данном случае на момент подачи уточненной декларации на лицевом счете компании числилась задолженность. По мнению инспекции, налог подлежит уплате до подачи уточнки, а не одновременно с ней.
Суды трех инстанций (дело № А32-39713/2016) отменили решение инспекции, установив, что 25 декабря у компании числилась задолженность, однако 26 декабря образовалась переплата, размер которой превысил размер задолженности, образовавшейся вследствие представления деклараций. В соответствии со статьей 81 НК инспекция должна была самостоятельно зачесть образовавшуюся переплату в счет погашения недоимки, отметила кассация Ф08-7428/2017 от 12.10.2017).
