В письме от 14.09.17 № БС-4-11/18391@ ФНС рассказала о заполнении 6-НДФЛ при выплате работникам премий за производственные результаты.

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Указанная позиция отражена в определении ВС от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718.

Например, если премия за производственные результаты за февраль 2017 года на основании приказа от 31.03.2017 работнику выплачена в апреле – 28.04.2017, то датой фактического получения данного дохода признается конец февраля – 28.02.2017, указала ФНС.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ.

Если премия за февраль выплачена 28.04.2017, то данная операция отражается в 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года по строкам 020, 040, 060. По строке 070 данная операция отражается в 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

При этом в разделе 2 данная операция отражается в 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом:

  • по строке 100 указывается 28.02.2017;
  • по строке 110 - 28.04.2017;
  • по строке 120 - 02.05.2017 (с учетом переноса);
  • по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.