Предприниматель, применяющий УСН, сдавал в аренду часть нежилого помещения ООО, применяющему общую систему налогообложения. Согласно договору аренды в арендную плату не включена стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг, которая должна вноситься в соответствии с агентским договором, по которому ИП выступал агентом по поставке коммунальных ресурсов. Предприниматель, получив от поставщиков коммунальных услуг счета-фактуры за электроэнергию, теплоснабжение, водоснабжение и водоотведение, расчетным путем (пропорционально занимаемой площади) определял размер собственных расходов и расходов арендатора и выставлял арендатору счета-фактуры на коммунальные услуги, в которых отдельно выделял НДС. На основании счетов-фактур арендатор заявлял вычеты НДС.
По результатам выездной проверки ИФНС доначислила ИП, в том, числе НДС, пени и штраф, указав на пункт 5 статьи 173 НК, которым предусмотрена обязанность налогоплательщика, не являющегося плательщиком НДС, при выставлении счета-фактуры с НДС уплатить налог в бюджет.
Суды двух инстанций (дело № А52-2529/2016) отменили решение инспекции, указав, что предприниматель не перепродавал коммунальные услуги арендатору, а лишь компенсировал свои затраты. Фактически он перевыставил суммы НДС, предъявленные ему коммунальными службами. При этом сумма НДС, полученная предпринимателем от арендатора, полностью перечислялась им поставщикам.
Окружной суд (Ф07-7113/2017 от 31.08.2017) отменил решение судов, разъяснив, что, не являясь плательщиком НДС, предприниматель должен был формировать цену без выделения НДС и выставлять арендатору счета по "коммуналке" без выделения НДС. Поскольку он выставил счета-фактуры с выделением суммы НДС, то он в силу пункта 5 статьи 173 НК обязан перечислить в бюджет соответствующие суммы налога.
Я так поняла, что вся беда несчастного налогоплательщика в том, что он выставил счета-фактуры "от себя", а не от "посредника", не по разделу 2 Постановления № 1137? Точно в определениях не описано. Все равно, очень жестко. На мой взгляд, инспекция попробовала коряво (но, увы, успешно) признать агентский договор мнимой сделкой. Как-то на мой взгляд неубедительно они доказали, что у ИП была реализация с НДС. Однако , сработало:(.
как всегда налоговики кинули налогоплательщика. ИП имеет право пере выставлять НДС .... Кстати ИП надо заставить налоговиков компенсировать НДС ... уж очень налоговые службы не любят возвращать НДС ... сразу звонят стращают проверками ....