Между ПАО (покупатель) и ООО (поставщик) был заключен договор на поставку товара. Согласно договору расчет за товар производится простыми беспроцентными векселями ПАО на общую сумму более 45 млн рублей. До момента отгрузки товар находится на ответственном хранении у продавца.
По результатам выездной проверки ПАО инспекция доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штрафы, установив, что для оплаты товара компанией выпущено в адрес продавца 10 простых беспроцентных векселей со сроком оплаты – «по предъявлении». Главный бухгалтер компании показала, что ей не известно, кем изготовлены данные векселя, она получила их в приемной. Кто именно их туда принес, генеральный директор или финансовый директор, свидетель не знает. Векселя погашены в адрес аффилированной кипрской фирмы.
При осмотре территории и помещений налогоплательщика на сервере обнаружен файл Excel, содержащий электронную версию товарной накладной ООО, доступную для редактирования.
Суды трех инстанций (дело № А40-201998/2014) признали законным решение инспекции, установив, в том числе, что товарная накладная, счет-фактура оформлены ранее даты договора. Суды отклонили довод налогоплательщика о реализации купленного товара в полном объеме, поскольку данное утверждение документально не подтверждено. Суды (постановление кассации Ф05-18002/2015 от 03.07.2017) также учли вексельную схему расчетов и пришли к выводу о том, что инспекция доказала фиктивный характер спорных сделок.
