В письме от 13.03.17 № БС-4-11/4440@ ФНС ответила на вопрос организации об отражении в 6-НДФЛ больничного пособия, выплаченного в декабре 2016 года.

ФНС напомнила, что при выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 НК).

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Если работнику пособие выплачено 9.12.2016, но при этом срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде представления, а именно 9.01.2017, то независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года рассматриваемая операция отражается следующим образом:

  • по строке 100 указывается 09.12.2016;
  • по строке 110 – 09.12.2016;
  • по строке 120 – 09.01.2017 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК);
  • по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.