Б., К. и Ч. заявили и получили имущественные вычеты при покупке квартир. Через три года ИНФС установила, что квартиры были приобретены за счет средств целевого жилищного займа в рамках накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих и жилищного займа, предоставленного на безвозмездной основе. Налоговая расценила вычет необоснованным обогащением и через суд взыскала денежные средства. Суды согласились с инспекцией, что деньги, полученные налогоплательщиками в результате неправомерно предоставленного имущественного вычета и не возвращенные в бюджет, являются неосновательным обогащением.

Б., К. и Ч.  обратились в КС (от 29 марта 2017 г. № 9-П), оспаривая конституционность статей 32, 48, 69, 70 и 101 НК, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК, поскольку на основании этих положений разрешается вопрос о взыскании с налогоплательщика полученных им в порядке имущественного вычета по НДФЛ денежных средств, если для его предоставления отсутствовали законные основания. При этом обращение в суд возможно без учета установленного НК порядка взыскания налогов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных сроков обращения в суд.

КС признал указанные положения не противоречащими Конституции, поскольку они не исключают возможность взыскания с налогоплательщика необоснованного обогащения, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. Однако ее применение не может быть произвольным, а возможность применения неблагоприятных последствий для налогоплательщиков должна ограничиваться конкретными сроками, поскольку никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. КС признал, что если имущественный вычет предоставлен из-за ошибки инспекции, то требование о взыскании денежных средств может быть заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения, а если представление вычета обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то инспекция праве обратиться в суд в течение трех лет с момента, когда узнала о предоставлении вычета при отсутствии на то оснований. Решения, вынесенные в отношении истцов в арбитражных, судах подлежат пересмотру.