В письме от 17 февраля 2017 г. № СД-4-3/3006@ ФНС рассказал об отражении в налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленного к уплате в федеральный бюджет налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

В данной декларации суммы исчисленного налога с прибыли КИК приводятся в листах 09, в частности, по строке 210 раздела Б1 - если прибыль определена в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 НК, и по строке 250 раздела Б2 - при определении прибыли в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 НК.

Предусмотрен специальный КБК 182 1 01 01080 01 1000 110 для учета поступлений в федеральный бюджет налога с указанной прибыли.

Организации, являющиеся контролирующими лицами, заполняют отдельный подраздел 1.1 раздела 1 декларации в отношении налога с доходов в виде прибыли КИК. Сумма налога к доплате в федеральный бюджет для строки 040 подраздела 1.1 раздела 1, исчисленного с указанных доходов, определяется путем суммирования показателей строк 210 раздела Б1 и строк 250 раздела Б2 листов 09 декларации.

Таким образом, налог, исчисленный в отношении прибыли КИК, уплачивается контролирующим лицом отдельно и с налогом, исчисленным по общей налоговой базе налогоплательщика, не суммируется, то есть в лист 02 декларации (в том числе в строку 190) не включается.

В порядок заполнения декларации поправка будет внесена в текущем году, обещает ФНС.