В письме от 23.11.2016 № БС-4-11/22246@ ФНС рассмотрела вопрос о заполнении 6-НДФЛ при получении работником материальной выгоды от экономии на процентах.
При выплате налогоплательщику дохода в виде матвыгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При невозможности в течение налогового периода удержать налог налоговый агент обязан до 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Если организация выдала 01.06.2016 сотруднику беспроцентный заем, а иных выплат дохода данному физлицу не производила, то сумма налога с матвыгоды должна быть исчислена налоговым агентом в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, начиная с 30.06.2016.
В 6-НДФЛ данная операция должна быть отражена в разделе 1 начиная с представления расчета за полугодие 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
- по строке 100 указывается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (например, 30.06.2016);
- по строкам 110, 120 - 00.00.0000;
- по строке 130 - соответствующий суммовой показатель;
- по строке 140 - 0.
Также ФНС напомнила, что при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан представить уточненный расчет.
