В письме от 08.06.16 № БС-4-11/10202@ ФНС указала, что датой фактического получения физлицом дохода в виде процентов по займу, выданному организации, признается день выплаты такого дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
С учетом изложенного если физлицу проценты по предоставленному займу, начисленные в декабре 2015 года, выплачены в марте 2016 года, то данная операция отражается в строках 100 - 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
Если физлицу проценты по займу начислены в первом квартале 2016 года, при этом выплачены будут только во втором квартале 2016 года, то данная операция отражается в строках 020, 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.
Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Следовательно, строка 070 раздела 1 может не соответствовать сумме значений строк 140 раздела 2, считает ФНС.
