По результатам выездной проверки ООО «Г» инспекция установила, что компания неправомерно включила во внереализационные расходы 2012 года безнадежную задолженность по ООО «И», которая была взыскана в пользу ООО «Г» с ООО «И» решением арбитражного суда от октября 2007 года. В августе 2008 года ООО «И» признано несостоятельным (банкротом), задолженность была включена в третью очередь реестра требований кредиторов. В декабре 2011 года в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности ООО «И» в связи с его ликвидацией - то есть задолженность должна быть учтена во внереализационных расходах в 2011 году.
ООО «Г» обратилось в суд (дело № А72-12915/2015), указывая, что не располагала документами, необходимыми для признания долга нереальным ко взысканию.
Суды трех инстанций (постановление кассации Ф06-12948/2016 от 07.10.2016) отказали в удовлетворении требований, указав на пункт 77 положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности а РФ, утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, статьи 8, 12 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», подпункт 2 пункта 2 статьи 265, статью 266 НК, согласно которым налогоплательщик должен учесть задолженность в 2011 году – году ликвидации дебитора.
Компания имела сведения об открытии конкурсного производства в отношении ООО «И» (участвовала в судебном заседании о включении задолженности в реестр требований кредиторов) и в соответствии с частью 6 статьи 121 АПК обязана было самостоятельно предпринимать меры по получению информации о движении дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи. На сайте суда 6 декабря 2011 года была размещена информация о завершении конкурсного производства ООО «И». Указанное определение не было обжаловано до 13 декабря 2011 года (дата внесения записи о прекращении деятельности ООО «И» в ЕГРЮЛ) и вступило в законную силу. Кроме того, компания представила первичную декларацию по налогу на прибыль за 2011 год в феврале 2012 года, и уточненные декларации - в сентябре и октябре 2012 года. То есть, налогоплательщик имел реальную возможность скорректировать свои налоговые обязательства при подаче деклараций по налогу на прибыль.
