В ноябре – декабре 2012 года на застрахованных объектах компании произошел страховой случай. Компания обратилась в страховую фирму с просьбой о частичной оплате понесенных убытков для ускорения аварийно-восстановительных работ. Просьба была удовлетворена, и компания в 2012 году получила 25 млн рублей. Эта сумма не была оформлена отдельным страховым актом. Компания ее рассматривала как аванс и не учитывала во внереализационных доходах (применялся метод начисления).
В течение 2013 года был собран необходимый пакет документов. В мае 2014 окончательная сумма страхового возмещения 45,1 млн рублей была урегулирована обеими сторонами, и компании была перечислена оставшаяся часть возмещения. В том же месяце полная сумма страхового возмещения была учтена в доходах.
В ходе выездной проверки инспекция решила, что 25 млн напрасно не учтены в доходах в 2012 году, доначислила налог на прибыль, пени и штраф.
Суды трех инстанций (дело № А40-17590/2015) отменили решение инспекции, указав на положения пункта 3 статьи 250 НК и подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК, а также применяемый компанией метод начисления - датой внереализационных доходов является дата их признания должником.
Суды (постановление кассации Ф05-10182/2016 от 10.08.2016) пояснили, что доходы правомерно учитывались в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
