В письме от 19.07.2016 № 03-04-06/42359 Минфин рассказал о вопросах налогообложения в связи с выплатами работникам-вахтовикам.
Если наличие пункта сбора определяется производственной необходимостью, спецификой работы организации, если по прибытии в место сбора работник фактически приступает к исполнению своих трудовых обязанностей, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, оплата работодателем проезда работников от пункта сбора до места выполнения работ освобождается от НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК.
Суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом также не подлежат обложению НДФЛ в случаях, предусмотренных статьей 297 Трудового кодекса - если в период нахождения на объекте производства работ работники проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях.
Стоимость питания, бесплатно предоставляемого организацией своим работникам, являясь в соответствии со статьей 211 НК их доходом, полученным в натуральной форме, подлежит обложению НДФЛ.
Согласно статье 302 Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Указанные выплаты в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 НК.
Для целей налогообложения прибыли учитываются любые виды расходов на оплату труда, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами, при условии соблюдения критериев статьи 252 НК. В соответствии с подпунктом 12.1 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на доставку вахтовиков от места жительства (сбора) до места работы и обратно. Эти расходы учитываются для целей налогообложения прибыли при условии, что такие расходы предусмотрены колдоговорами.
