В письме от 6 июня 2016 г. № 03-03-06/1/32671 Минфин напомнил, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в РФ.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
Зачет сумм налога на прибыль, уплаченных (удержанных) в иностранном государстве, может быть предоставлен только в том случае, если в отношениях между РФ и этим государством действует соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее соответствующие положения. Такое соглашение есть, среди прочего, с Беларусью.
В целях зачета российская организация представляет в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФ.
Декларация может быть представлена в налоговые органы в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль в РФ, в которой отражены доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ.
